运费

关于运费如何处理的总结：
要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。

营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，是混业经营，单独核算按11%计算销项税。如果是销售货物一并从购买方取得的运费（未提供运输服务），是价外费用按货物的税率17%或13%计算销项税。

对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元（不含税），取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理不善损失1/4，则下列说法正确的有（　　）。
A.不得抵扣的进项税额为120元
B.准予抵扣的进项税额为1510元
C.准予抵扣的进项税额为1222.5元
D.不得抵扣的进项税额为407.5元

【提问内容】老师运费不是营改增了吗？不是应该17%？

---

【回复内容】

您的问题答复如下：
您要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。

营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，是混业经营，单独核算按11%计算销项税。如果是销售货物一并从购买方取得的运费（未提供运输服务），是价外费用按货物的税率17%或13%计算销项税。

对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。

---

【提问内容】老师，考试的时候会不会给税率，我们网校的试题很多都不给税率。

---

【回复内容】您的问题答复如下：
 增值税企业所得税不会给出，其他一般会给

---

【提问内容】老师，之前好多题的运费税率都是跟着提供的项目税率走的，请问什么时候运费按照自己的税率，什么时候跟着提供的项目的税率呢

---

【回复内容】您的问题答复如下：
在初级教材上没有涉及混业经营的概念，您把握凡销售货物的同时一并收取的运费，均视为价外费用，按所销售货物的税率计算销项税就可以了。

补充一下，如企业有自己的车队，且有运输经营许可证，其提供的运输收入就是按11%计算销项税的，但初级考试一般不涉及。

---

【提问内容】可以理解成运费有增值税专用发票就是11% 没有发票就是按货物的税率算吗？

---

【回复内容】您的问题答复如下：

请参考下面的总结：

营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后收取的运费作为混业经营处理，税率按11%。

对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后或在2013年8月1日之前的试点纳税人按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。

---