2012年一般借款
2014-10-16 16:15:53 来源：
正保公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下：
（1）正保公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6％，利息按年支付；
（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9％，利息按年于每年年初支付；
②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8％，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。
（3）工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。工程建设期间的支出情况如下：
2×11年7月1日：3 000万元；
2×12年1月1日：2 000万元；
2×12年7月1日：3 000万元；
截至2×12年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
根据上述资料，要求：
（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；
（2）计算2×12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）
老师，这一步中为什么还有1500*360/360啊
【回复内容】您的问题答复如下：
2011年占用的一般借款1500万元，在2012年仍然被占用，借款利息也在发生，所以也是需要考虑的。
祝您学习愉快！
【提问内容】请问下在算一般借款时为什么没有考虑没有考虑资本化期间呢？
1、从60天可以看出考虑了资本期间，一般借款是不是只有在算资产支出加权平均数需要考虑资本化期间8--11月的停工4月的因素
资产支出加权平均数＝1 500×60/360＝250（万元）
2、 从180天可以看出在算利息金额和资本化率时都不用考虑4个月费用化的问题是吗？
2×11年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％×180/360＝480（万元）
2×11年一般借款的资本化率＝480÷（4 000＋3 000×180/360）×100％＝8.73％
【回复内容】您的问题答复如下：
一般借款的资本化率是不考虑资产支出和资本化期间的，考虑的是借入的时间。
一般借款的利息资本化金额的计算，主要是计算资本化率，利息资本化金额＝累计支出超过专门借款的加权平均数*资本化率
1）如果是一笔的话，其资本化率就是借款利率，其利息资本化金额＝累计支出超过专门借款的加权平均数*借款利率
2）如果是两笔或两笔以上，以年为一会计期间，则年资本化率＝一般借款发生的利息费用之和/占用的一般借款的加权平均数，在计算资本化率时，不用考虑资本化支出，只考虑占用的借款是多少，这里的占用不是资产支出占用多少借款，是在这一年里共有多少一般借款，因为一般借款自被借入之日起就发生利息费用，这就是占用的含义。
比如：A公司2008年1月1日借入一般借款1000万元，年利率3%；6月1日借入一般借款1000万元，年利率4%；用于购建一项固定资产，资本化开始时间为7月1日，占用一般借款1500万元，问一般借款的2008年的资本化金额？
答：一般借款的资本化率=（1000*3%+1000*4%*7/12）/（1000+1000*7/12）
2008年一般借款资本化金额为=1500*6/12*一般借款资本化率。
祝您学习愉快！
（1）正保公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6％，利息按年支付；
（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9％，利息按年于每年年初支付；
②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8％，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。
（3）工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。工程建设期间的支出情况如下：
2×11年7月1日：3 000万元；
2×12年1月1日：2 000万元；
2×12年7月1日：3 000万元；
截至2×12年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
根据上述资料，要求：
（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；
（2）计算2×12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）
【正确答案】（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：
①计算2×11年专门借款应予资本化的利息金额
2×11年专门借款发生的利息金额＝3 000×6％＝180（万元）
2×11年8～11月专门借款发生的利息费用＝3 000×6％×120/360＝60（万元）
2×11年专门借款存入银行取得的利息收入＝1 500×0.5％×6＝45（万元）
2×11年应予资本化的专门借款利息金额＝180－60－45＝75（万元）
②计算2×11年一般借款应予资本化的利息金额
在2×11年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×60/360＝250（万元）
2×11年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％×180/360＝480（万元）
2×11年一般借款的资本化率＝480÷（4 000＋3 000×180/360）×100％＝8.73％
2×11年一般借款应予资本化的利息金额＝250×8.73％＝21.83（万元）
2×11年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝480－21.83＝458.17（万元）
③计算2×11年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
2×11年应予资本化的借款利息金额＝75＋21.83＝96.83（万元）
2×11年应当计入当期损益的借款利息金额＝60＋458.17＝518.17（万元）
④2×11年有关会计分录：
借：在建工程 96.83
财务费用 518.17
应收利息（或银行存款） 45
贷：应付利息 660
（2）计算2×12年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：
①计算2×12年专门借款应予资本化的利息金额
2×12年应予资本化的专门借款利息金额＝3 000×6％＝180（万元）
②计算2×12年一般借款应予资本化的利息金额
2×12年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×360/360＋2 000×360/360＋3 000×180/360＝5 000（万元）
2×12年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％＝600（万元）
2×12年一般借款的资本化率＝600÷（4 000＋3 000）×100％＝8.57％
2×12年一般借款应予资本化的利息金额＝5 000×8.57％＝428.5（万元）
2×12年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝600－428.5＝171.5（万元）
③计算2×12年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
2×12年应予资本化的借款利息金额＝180＋428.5＝608.5（万元）
2×12年应计入当期损益的借款利息金额＝171.5万元
④2×12年有关会计分录：
借：在建工程 608.5
财务费用 171.5
贷：应付利息 780
【提问内容】2×12年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×360/360＋2 000×360/360＋3 000×180/360＝5 000（万元）①计算2×11年专门借款应予资本化的利息金额
2×11年专门借款发生的利息金额＝3 000×6％＝180（万元）
2×11年8～11月专门借款发生的利息费用＝3 000×6％×120/360＝60（万元）
2×11年专门借款存入银行取得的利息收入＝1 500×0.5％×6＝45（万元）
2×11年应予资本化的专门借款利息金额＝180－60－45＝75（万元）
②计算2×11年一般借款应予资本化的利息金额
在2×11年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×60/360＝250（万元）
2×11年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％×180/360＝480（万元）
2×11年一般借款的资本化率＝480÷（4 000＋3 000×180/360）×100％＝8.73％
2×11年一般借款应予资本化的利息金额＝250×8.73％＝21.83（万元）
2×11年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝480－21.83＝458.17（万元）
③计算2×11年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
2×11年应予资本化的借款利息金额＝75＋21.83＝96.83（万元）
2×11年应当计入当期损益的借款利息金额＝60＋458.17＝518.17（万元）
④2×11年有关会计分录：
借：在建工程 96.83
财务费用 518.17
应收利息（或银行存款） 45
贷：应付利息 660
（2）计算2×12年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：
①计算2×12年专门借款应予资本化的利息金额
2×12年应予资本化的专门借款利息金额＝3 000×6％＝180（万元）
②计算2×12年一般借款应予资本化的利息金额
2×12年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×360/360＋2 000×360/360＋3 000×180/360＝5 000（万元）
2×12年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％＝600（万元）
2×12年一般借款的资本化率＝600÷（4 000＋3 000）×100％＝8.57％
2×12年一般借款应予资本化的利息金额＝5 000×8.57％＝428.5（万元）
2×12年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝600－428.5＝171.5（万元）
③计算2×12年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
2×12年应予资本化的借款利息金额＝180＋428.5＝608.5（万元）
2×12年应计入当期损益的借款利息金额＝171.5万元
④2×12年有关会计分录：
借：在建工程 608.5
财务费用 171.5
贷：应付利息 780
老师，这一步中为什么还有1500*360/360啊
【回复内容】您的问题答复如下：
2011年占用的一般借款1500万元，在2012年仍然被占用，借款利息也在发生，所以也是需要考虑的。
祝您学习愉快！
【提问内容】请问下在算一般借款时为什么没有考虑没有考虑资本化期间呢？
1、从60天可以看出考虑了资本期间，一般借款是不是只有在算资产支出加权平均数需要考虑资本化期间8--11月的停工4月的因素
资产支出加权平均数＝1 500×60/360＝250（万元）
2、 从180天可以看出在算利息金额和资本化率时都不用考虑4个月费用化的问题是吗？
2×11年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％×180/360＝480（万元）
2×11年一般借款的资本化率＝480÷（4 000＋3 000×180/360）×100％＝8.73％
【回复内容】您的问题答复如下：
一般借款的资本化率是不考虑资产支出和资本化期间的，考虑的是借入的时间。
一般借款的利息资本化金额的计算，主要是计算资本化率，利息资本化金额＝累计支出超过专门借款的加权平均数*资本化率
1）如果是一笔的话，其资本化率就是借款利率，其利息资本化金额＝累计支出超过专门借款的加权平均数*借款利率
2）如果是两笔或两笔以上，以年为一会计期间，则年资本化率＝一般借款发生的利息费用之和/占用的一般借款的加权平均数，在计算资本化率时，不用考虑资本化支出，只考虑占用的借款是多少，这里的占用不是资产支出占用多少借款，是在这一年里共有多少一般借款，因为一般借款自被借入之日起就发生利息费用，这就是占用的含义。
比如：A公司2008年1月1日借入一般借款1000万元，年利率3%；6月1日借入一般借款1000万元，年利率4%；用于购建一项固定资产，资本化开始时间为7月1日，占用一般借款1500万元，问一般借款的2008年的资本化金额？
答：一般借款的资本化率=（1000*3%+1000*4%*7/12）/（1000+1000*7/12）
2008年一般借款资本化金额为=1500*6/12*一般借款资本化率。
祝您学习愉快！