2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书考点汇编电子书-中级会计实务》第16章 所得税》第5讲：特殊项目产生的暂时性差异分析
2014-10-16 16:15:49 来源：
【提问内容】请问这个题目我看不懂题目
【回复内容】您的问题答复如下：
本题考查的是合并报表中递延所得税的调整抵消，您可以这样理解一下：
合并报表中，期末存货的账面价值=内部销售的成本200，计税基础=内部销售的售价300，所以合并报表角度产生可抵扣暂时性差异100，应确认递延所得税资产25；
又期末个别报表角度计提了存货跌价准备60，从而要确认递延所得税资产15；但是合并报表角度认为期末存货账面价值200，可变现净值240，没有发生减值，所以合并报表角度不承认个别报表中计提的减值，也就不承认个别报表确认的递延所得税资产，所以要做抵消递延所得税资产15；
上述二者合计就是确认递延所得税资产25-15=10
【回复内容】您的问题答复如下：
本题考查的是合并报表中递延所得税的调整抵消，您可以这样理解一下：
合并报表中，期末存货的账面价值=内部销售的成本200，计税基础=内部销售的售价300，所以合并报表角度产生可抵扣暂时性差异100，应确认递延所得税资产25；
又期末个别报表角度计提了存货跌价准备60，从而要确认递延所得税资产15；但是合并报表角度认为期末存货账面价值200，可变现净值240，没有发生减值，所以合并报表角度不承认个别报表中计提的减值，也就不承认个别报表确认的递延所得税资产，所以要做抵消递延所得税资产15；
上述二者合计就是确认递延所得税资产25-15=10