课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500060200000213发票
2014-10-16 16:15:47 来源：
（3）销售自己使用过的物品
【注意1】（P347）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
【注意2】（P348）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
【提问内容】销售固定资产以外的物品,应该可以开具增值税专用发票吧?
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，可以的。
【提问内容】老师，这里的固定资产应该是指动产吧，印象中不动产的增值税是直接计入固定资产价值的，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，销售不动产是属于交纳营业税的范畴，不交纳增值税。
祝您学习愉快！
【提问内容】】（P347）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
【注意2】（P348）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
老师，我在这里有点乱，就是一般纳税人如果开普通发票，税率到底是有哪些啊？我以前一直以为只有简易征收的才开普通发票的（就 是4%），可是后面看到别的题目开普通发票也有17%的，而这题注意1里也是说按简易征收的只能开普通发票。。。是不是可以总结为：普通发票有4%和17%13%11%等，而专票只有17%13%11%等，没有4%啊，，普通发票税率更广？？一般 纳税人无论拿 到的是普票还是专票都可以抵扣？而小规模无论拿 到的是普通还是专票都不能抵，对吧？
同理，小规模纳税人开的普通发票有3%17%等，但如果让税局代开专票就只有17%13%等？？
【回复内容】您的问题答复如下：
就是一般纳税人如果开普通发票，税率到底是有哪些啊？
答复：根据销售货物或提供服务的不同，普通发票上的税率可能是17%，13%，6%，11%。
我以前一直以为只有简易征收的才开普通发票的（就 是4%），可是后面看到别的题目开普通发票也有17%的，而这题注意1里也是说按简易征收的只能开普通发票。。。是不是可以总结为：普通发票有4%和17%13%11%等，而专票只有17%13%11%等，没有4%啊，，普通发票税率更广？？
答复：是的，普通发票上税率更广。
一般 纳税人无论拿 到的是普票还是专票都可以抵扣？而小规模无论拿 到的是普通还是专票都不能抵，对吧？
答复：不是，一般纳税人除免税农产品，拿到普通发票可以按13%计算抵扣以外，其他的只有拿到专用发票才能抵扣。
小规模无论拿 到的是普通还是专票都不能抵
同理，小规模纳税人开的普通发票有3%17%等，但如果让税局代开专票就只有17%13%等？？
答复：小规模纳税人开的普通发票只有3%，如果让税局代开专用发票，上面的征收率也是3%。
| 固定资产 | 一般纳税人 | 4%征收率减半 | 09.1.1前：增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 按适用税率 | 09.1.1后：增值税＝含税售价÷（1＋17%）×17% | ||
| 小规模纳税人 | 减按2%征收率 | 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% | |
| 固定资产以外的物品 | 一般纳税人 | 按适用税率 | 增值税＝含税售价÷（1＋17%）×17% |
| 小规模纳税人 | 按3%征收率 | 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×3% |
【注意2】（P348）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
【提问内容】销售固定资产以外的物品,应该可以开具增值税专用发票吧?
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，可以的。
【提问内容】老师，这里的固定资产应该是指动产吧，印象中不动产的增值税是直接计入固定资产价值的，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，销售不动产是属于交纳营业税的范畴，不交纳增值税。
祝您学习愉快！
【提问内容】】（P347）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
【注意2】（P348）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
老师，我在这里有点乱，就是一般纳税人如果开普通发票，税率到底是有哪些啊？我以前一直以为只有简易征收的才开普通发票的（就 是4%），可是后面看到别的题目开普通发票也有17%的，而这题注意1里也是说按简易征收的只能开普通发票。。。是不是可以总结为：普通发票有4%和17%13%11%等，而专票只有17%13%11%等，没有4%啊，，普通发票税率更广？？一般 纳税人无论拿 到的是普票还是专票都可以抵扣？而小规模无论拿 到的是普通还是专票都不能抵，对吧？
同理，小规模纳税人开的普通发票有3%17%等，但如果让税局代开专票就只有17%13%等？？
【回复内容】您的问题答复如下：
就是一般纳税人如果开普通发票，税率到底是有哪些啊？
答复：根据销售货物或提供服务的不同，普通发票上的税率可能是17%，13%，6%，11%。
我以前一直以为只有简易征收的才开普通发票的（就 是4%），可是后面看到别的题目开普通发票也有17%的，而这题注意1里也是说按简易征收的只能开普通发票。。。是不是可以总结为：普通发票有4%和17%13%11%等，而专票只有17%13%11%等，没有4%啊，，普通发票税率更广？？
答复：是的，普通发票上税率更广。
一般 纳税人无论拿 到的是普票还是专票都可以抵扣？而小规模无论拿 到的是普通还是专票都不能抵，对吧？
答复：不是，一般纳税人除免税农产品，拿到普通发票可以按13%计算抵扣以外，其他的只有拿到专用发票才能抵扣。
小规模无论拿 到的是普通还是专票都不能抵
同理，小规模纳税人开的普通发票有3%17%等，但如果让税局代开专票就只有17%13%等？？
答复：小规模纳税人开的普通发票只有3%，如果让税局代开专用发票，上面的征收率也是3%。