课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000190400000102
2014-10-16 16:15:46 来源：
【例题1·计算题】A企业以增发市场价值为3 000万元（1 000万股，面值为1元，公允价值为3元）的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行非同一控制下的吸收合并。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如表：单位：万元
要求：根据题目条件做出相关账务处理。
『正确答案』
本例中企业适用的所得税税率为25%，该项交易中应确认递延所得税负债及商誉的金额计算如下:
会计处理：
借：固定资产 1 000
应收账款 600
库存商品 1 000
递延所得税资产 75
商誉 1 000
贷：其他应付款 300
应付账款 200
递延所得税负债 175
股本 1 000
资本公积 2 000
【提问内容】老师，这里提到免税合并条件是什么意思，在哪一章讲到了？
【回复内容】您的问题答复如下：
见教材326页2的内容。
| 公允价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | |
| 固定资产 | 1000 | 800 | 200 |
| 应收账款 | 600 | 600 | － |
| 存货 | 1000 | 500 | 500 |
| 其他应付款 | （300） | 0 | （300） |
| 应付账款 | （200） | （200） | 0 |
| 合计 | 2 100 | 1 700 | 400 |
『正确答案』
本例中企业适用的所得税税率为25%，该项交易中应确认递延所得税负债及商誉的金额计算如下:
会计处理：
借：固定资产 1 000
应收账款 600
库存商品 1 000
递延所得税资产 75
商誉 1 000
贷：其他应付款 300
应付账款 200
递延所得税负债 175
股本 1 000
资本公积 2 000
【提问内容】老师，这里提到免税合并条件是什么意思，在哪一章讲到了？
【回复内容】您的问题答复如下：
见教材326页2的内容。