甲出售存货给乙作为固定资产 顺流交易
2014-10-16 16:15:45 来源：
【提问内容】6月15日，甲是母公司，以2000万元出售成本为1700万元的存货给乙公司，乙公司作为固定资产使用，折旧五年
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里要抵消的只是未实现内部交易损益对折旧的影响，而这个2000万中只有300万是属于未实现内部交易损益，所以要计算的只是这部分对折旧的影响金额，所以是要用300/5/2来计算，祝学习愉快！
【提问内容】老师，按24章的知识，调整后的净利润 应该=9000-（2500-750）+750*70%-（2000-1700）+30-4000=4505，
分配的现金股利，是不是应该按成本法的方法，借：应收股利，贷：投资收益，怎么又变成书上的答案了，
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，按24章的知识，调整后的净利润 应该=9000-（2500-750）+750*70%-（2000-1700）+30-4000=4505，
回复：不是的，您的计算有误。对于母子公司之间的内部交易，顺流交易不调整子公司的净利润，逆流交易调整子公司的净利润。本题中资料（2）、（3）中涉及的全是顺流交易，所以不调整子公司的净利润，而资料（4）中母子公司之间的非货币性资产交换简化处理也不调整子公司的净利润，所以您计算的与答案不同。
分配的现金股利，是不是应该按成本法的方法，借：应收股利，贷：投资收益，怎么又变成书上的答案了，
回复：您说的是母公司个别报表中对被投资方分配现金股利的处理方法；而在合并报表中需要将个别报表中成本法核算下子公司分配现金股利所做的处理调整为合并报表中权益法核算下的处理。
【提问内容】对于母子公司之间的内部交易，顺流交易不调整子公司的净利润，逆流交易调整子公司的净利润，这个是针对合并报表而言的吗，个别报表还是要调整的吗， 应试指南P52,逆流在合同报表里借：长期股权投资
贷：存货 在其他例题里好象从来没有做到
【回复内容】您的问题答复如下：
对于母子公司之间的内部交易，顺流交易不调整子公司的净利润，逆流交易调整子公司的净利润，这个是针对合并报表而言的吗，
回复：是的。
个别报表还是要调整的吗，
回复：是的，个别报表即采用权益法核算的，不管是顺利交易还是逆流交易，都是要调整净利润的。
应试指南P52,逆流在合同报表里借：长期股权投资
贷：存货 在其他例题里好象从来没有做到
回复：这笔分录的解释如下：
逆流交易时分录的理解：
在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，所以少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。
如果是顺流交易，分录为：
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益
顺流交易的理解：
在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，少确认了投资收益，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，所以应该抵消营业收入和营业成本的金额。
【提问内容】老师，在梦想成真系列书中，有没有逆流在合并报表中，调整子公司净利润及合并录处理的例题，我想看例题，再加以消化
【回复内容】您的问题答复如下：
是有的，在梦想成真——应试指南的第25章395页计算分析题的第1题、2题都是涉及逆流交易调整子公司净利润和合并报表处理的题目。您可以结合这两个题目理解一下。
这里抵消乙公司计提折旧的时候为什么只抵消300/5/2=30万元
站在集团公司的角度来看这个商品应该还是存货不是固定资产，所以不计提折旧啊，应该抵消2000/5/2=200才对啊
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里要抵消的只是未实现内部交易损益对折旧的影响，而这个2000万中只有300万是属于未实现内部交易损益，所以要计算的只是这部分对折旧的影响金额，所以是要用300/5/2来计算，祝学习愉快！
【提问内容】老师，按24章的知识，调整后的净利润 应该=9000-（2500-750）+750*70%-（2000-1700）+30-4000=4505，
分配的现金股利，是不是应该按成本法的方法，借：应收股利，贷：投资收益，怎么又变成书上的答案了，
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，按24章的知识，调整后的净利润 应该=9000-（2500-750）+750*70%-（2000-1700）+30-4000=4505，
回复：不是的，您的计算有误。对于母子公司之间的内部交易，顺流交易不调整子公司的净利润，逆流交易调整子公司的净利润。本题中资料（2）、（3）中涉及的全是顺流交易，所以不调整子公司的净利润，而资料（4）中母子公司之间的非货币性资产交换简化处理也不调整子公司的净利润，所以您计算的与答案不同。
分配的现金股利，是不是应该按成本法的方法，借：应收股利，贷：投资收益，怎么又变成书上的答案了，
回复：您说的是母公司个别报表中对被投资方分配现金股利的处理方法；而在合并报表中需要将个别报表中成本法核算下子公司分配现金股利所做的处理调整为合并报表中权益法核算下的处理。
原来个别报表是成本法核算，被投资企业宣告发放股利时分录为：
1、借：应收股利
贷：投资收益
而合并报表权益法核算时分录应该为：
2、借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
而调整分录就是将分录1调整变为分录2，分录1、2相比较就可以看到分录1多确认了投资收益。少确认了长期股权投资，所以调整分录为：
3、借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
这样分录1与分录3合并就可以得到分录2.
【提问内容】对于母子公司之间的内部交易，顺流交易不调整子公司的净利润，逆流交易调整子公司的净利润，这个是针对合并报表而言的吗，个别报表还是要调整的吗， 应试指南P52,逆流在合同报表里借：长期股权投资
贷：存货 在其他例题里好象从来没有做到
【回复内容】您的问题答复如下：
对于母子公司之间的内部交易，顺流交易不调整子公司的净利润，逆流交易调整子公司的净利润，这个是针对合并报表而言的吗，
回复：是的。
个别报表还是要调整的吗，
回复：是的，个别报表即采用权益法核算的，不管是顺利交易还是逆流交易，都是要调整净利润的。
应试指南P52,逆流在合同报表里借：长期股权投资
贷：存货 在其他例题里好象从来没有做到
回复：这笔分录的解释如下：
逆流交易时分录的理解：
在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，所以少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。
如果是顺流交易，分录为：
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益
顺流交易的理解：
在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵消了内部未实现的损益，少确认了投资收益，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵消的内部未实现损益就不应该抵消了，此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，所以应该抵消营业收入和营业成本的金额。
【提问内容】老师，在梦想成真系列书中，有没有逆流在合并报表中，调整子公司净利润及合并录处理的例题，我想看例题，再加以消化
【回复内容】您的问题答复如下：
是有的，在梦想成真——应试指南的第25章395页计算分析题的第1题、2题都是涉及逆流交易调整子公司净利润和合并报表处理的题目。您可以结合这两个题目理解一下。