委托属于企业的存货吗

2014-10-16 16:15:40 来源：

（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价每件1 800元（不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
（2）2013年3月10日甲公司的部分商品委托丙企业代销200件商品，销售单价（不含税）150元/件，实际成本100元/件。
（3）2013年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
（4）2013年5月1日，上年销售给丁公司的一批货物被发现存在质量问题，经协商甲公司同意给予丁公司20%的销售折让，并取得了增值税红字发票。上年销售该批货物价款为200万元，增值税34万元。已用银行存款支付。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题：

【小题1】甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是（）元。

A.2 306 000，306 000
B.2 340 000，340 000
C.2 106 000，306 000
D.2 140 000，340 000

【正确答案】C

【答案解析】甲公司销售商品时：
借：应收账款 2 106 000
　　贷：主营业务收入 1 800 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 306 000
按照实际售价确认收入并计算增值税，现金折扣在实际收回价款时考虑。

【小题2】根据业务（1），下列表述不正确的是（）。

A.若2013年3月5日收到货款，则实际收到2 070 000元
B.若2013年3月5日收到货款，则实际收到2 300 000元
C.若2013年3月5日收到货款，应确认财务费用36 000元
D.若2013年3月5日收到货款，应确认财务费用40 000元

【正确答案】BD

【答案解析】若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的现金折扣（即1 800×1 000×2％）：
借：银行存款 2 070 000
　　财务费用 36 000
贷：应收账款 2 106 000

【小题3】甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是（）。

A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税
B.委托代销商品属于甲公司的存货
C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20 000元
D.甲公司结转成本时减少库存商品30 000元

【正确答案】ABC

【答案解析】委托代销商品属于企业的存货，企业在收到代销清单后才能确认收入，计算销项税额。
甲企业发出代销商品：
借：委托代销商品 20 000
贷：库存商品 20 000

【小题4】丙公司向甲公司收到代销清单、结清代销款时，甲企业应做的账务处理有（）。

A.借：应收账款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
B.借：主营业务成本 30 000
　贷：委托代销商品 30 000
C.借：销售费用 3 000
贷：应收账款 3 000
D.借：银行存款 32 100
贷：应收账款 32 100

【正确答案】ACD

【答案解析】丙企业向甲企业结清代销款时，甲企业的会计分录：
①收到代销清单：
借：应收账款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
②结转成本：
借：主营业务成本 20 000
　贷：委托代销商品 20 000
③核算代销手续费：
借：销售费用 3 000
　贷：应收账款 3 000
④结清款项：
借：银行存款 32 100
贷：应收账款 32 100

【小题5】根据资料（4），下列说法正确的有（）。

A.上年发生的销售折让应该冲减上年度的营业收入
B.销售折让在实际发生时冲减当期的收入金额
C.销售折让应冲减财务费用
D.发生销售折让时应该冲减主营业务成本

【正确答案】B

【答案解析】资料（4）分录为：
借：主营业务收入（200×20%）40
应交税费——应交增值税（销项税额）（34×20%）6.8
贷：银行存款 46.8
销售折让在实际发生时冲减当期的收入金额，取得了增值税红字发票可以冲减增值税销项税额。因为并没有退回商品，所以不需要冲减主营业务成本。

【提问内容】委托属于企业的存货吗

【回复内容】您的问题答复如下：
委托代销商品是委托方的存货！
祝您学习愉快！