请问老师，递延所得税是只针对个别报表才
2014-10-16 16:15:38 来源：
【提问内容】请问老师，递延所得税是只针对个别报表才有的，为什么合并报表的抵销调整分录中还涉及递延所得税的调整呢?看教材的合并报表抵销分录例题都没有递延所得税的调整抵销分录，到底递延所得税在合并报表中需要抵销吗?例如存货
【回复内容】您的问题答复如下：
在合并报表中也是会涉及的，主要有两方面：
一方面是抵消个别报表中的递延所得税，比如个别报表对内部应收账款计提减值损失确认了递延所得税资产，而合并报表不承认，所以要抵消个别报表中确认的递延所得税资产；
另一方面，是合并报表角度产生暂时性差异，比如内部交易存货，合并报表角度的账面价值=内部交易的成本，而计税基础=内部交易的售价，当售价高于成本时，就会产生可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。
【回复内容】您的问题答复如下：
在合并报表中也是会涉及的，主要有两方面：
一方面是抵消个别报表中的递延所得税，比如个别报表对内部应收账款计提减值损失确认了递延所得税资产，而合并报表不承认，所以要抵消个别报表中确认的递延所得税资产；
另一方面，是合并报表角度产生暂时性差异，比如内部交易存货，合并报表角度的账面价值=内部交易的成本，而计税基础=内部交易的售价，当售价高于成本时，就会产生可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。