课程讲义 >>答疑编号:NODE00799900080900000415

2.现金流量套期会计处理
　　现金流量套期，是对未来不确定性现金流量的套期，这与公允价值套期有着本质的区别，因为公允价值套期在资产负债表日公允价值已经确定，公允价值变动计入了当期损益。
　　现金流量套期是要将预计的公允价值变动计入资本公积。
　　（1）基本要求
　　①套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。该有效套期部分的金额选择下列两者中的较低者：
　　◎套期工具自套期开始的累计利得或损失；
　　◎被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。
【提问内容】您好老师：

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【回复内容】您的问题答复如下：
举个例子来说，套期工具自套期开始的累计利得或损失为100万元，被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额为80万元，那么有效套期部分的金额为80万元，这里的处理主要是体现谨慎性的要求。
您简单理解一下即可，考试中不会涉及这么深入的内容。

祝您学习顺利！

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【提问内容】书中436页例8-20，该套期工具利得中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，金额是1200万吗？
套期工具利得中属于无效套期的部分，应当直接确认为当期损益，金额是40万吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的计算是正确的。
祝您学习顺利！

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【提问内容】此例题是对“未确认的确定承诺”套期，为什么是划分为现金流量套期，而不是公允价值套期呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
签订的是塑料制品的合同，这里是对原材料进行的套保，不是一回事，您再看一下。

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