请讲解最后两笔分录
2014-10-16 16:15:20 来源：
甲公司为乙公司的母公司，2011年甲公司出售一批存货给乙公司，售价为120万元，成本80万元，乙公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为50万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为22万元，则甲公司2012年合并报表中的抵消分录影响合并损益的金额是（ ）（不考虑所得税的影响）。
A.4万元
B.10万元
C.14万元
D.16万元
【回复内容】您的问题答复如下：
因为期末从个别报表看，账面价值为24，可变现净值为22，所以是发生了减值2，而之前存货跌价准备已有余额为10-6=4，所以本期需要转回2，而从合并报表的角度看，账面价值为16，可变现净值为22，没有减值，而之前也没有存货跌价准备，所以不需要做相关处理，但个别报表中已经转回了2，所以编制合并报表时要将个别报表中转回的2抵消，即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备6的，从合并报表的角度看不需要结转的，所以也要将这个处理抵消，即倒数第二笔分录的处理，祝学习愉快！
【提问内容】2011年的抵消分录为：
借：营业收入 120
贷：营业成本 120
借：营业成本 20
贷：存货 20
请问老师：上分录可以合并为一笔吗？如下：
借：营业收入 120
贷：营业成本 100
存货 20
【回复内容】您的问题答复如下：
可以合并的。加油。
A.4万元
B.10万元
C.14万元
D.16万元
【正确答案】A
【答案解析】2011年的抵消分录为：
借：营业收入 120
贷：营业成本 120
借：营业成本 20
贷：存货 20
借：存货－存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
2012年的抵消分录为：
借：未分配利润－年初 20
贷：营业成本 20
借：营业成本 8
贷：存货 8
借：存货－存货跌价准备 10
贷：未分配利润－年初 10
借：营业成本 6
贷：存货－存货跌价准备 6
借：资产减值损失 2
贷：存货－存货跌价准备 2
影响合并损益金额＝20－8－6-2＝4（万元）
【提问内容】对最后两笔分录不理解，尤其是关于“6”和“2”是如何计算得出的。请详细解释一下，谢谢借：营业收入 120
贷：营业成本 120
借：营业成本 20
贷：存货 20
借：存货－存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
2012年的抵消分录为：
借：未分配利润－年初 20
贷：营业成本 20
借：营业成本 8
贷：存货 8
借：存货－存货跌价准备 10
贷：未分配利润－年初 10
借：营业成本 6
贷：存货－存货跌价准备 6
借：资产减值损失 2
贷：存货－存货跌价准备 2
影响合并损益金额＝20－8－6-2＝4（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
因为期末从个别报表看，账面价值为24，可变现净值为22，所以是发生了减值2，而之前存货跌价准备已有余额为10-6=4，所以本期需要转回2，而从合并报表的角度看，账面价值为16，可变现净值为22，没有减值，而之前也没有存货跌价准备，所以不需要做相关处理，但个别报表中已经转回了2，所以编制合并报表时要将个别报表中转回的2抵消，即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备6的，从合并报表的角度看不需要结转的，所以也要将这个处理抵消，即倒数第二笔分录的处理，祝学习愉快！
【提问内容】2011年的抵消分录为：
借：营业收入 120
贷：营业成本 120
借：营业成本 20
贷：存货 20
请问老师：上分录可以合并为一笔吗？如下：
借：营业收入 120
贷：营业成本 100
存货 20
【回复内容】您的问题答复如下：
可以合并的。加油。