老师，麻烦讲解一下利息的汇兑差额的计算
2014-10-16 16:15:18 来源：
甲公司2010年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为 8％， 利息按季计算，到期一次支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元＝ 7.0 元人民币，3月31日的市场汇率为 1 美元＝6.9 元人民币，6月30日的市场汇率为 1 美元＝6.7 元人民币。假设2010年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。
A.—20.4
B.20.4
C.20.8
D.30.4
【回复内容】您的问题答复如下：
本期的利息，因为计提时，是用本期期末汇率6.7折算的，而本期算汇兑差额时，也是要把应付利息的余额调整至等于按照期末汇率6.7计算的金额，所以本期利息的汇兑差额=100×8％×3/12×（6.7—6.7）；
而上期的利息，因为在上期末的余额是100×8％×3/12×6.9，而本期期末汇率是6.7，所以会产生汇兑差额100×8％×3/12×（6.7—6.9）。
A.—20.4
B.20.4
C.20.8
D.30.4
【正确答案】A
【答案解析】第二季度本金汇兑差额＝100×（6.7—6.9）＝—20（万元）
利息的汇兑差额＝100×8％×3/12×（6.7—6.9）＋100×8％×3/12×（6.7—6.7）＝—0.4（万元）
【提问内容】老师，麻烦讲解一下利息的汇兑差额的计算，不理解利息的汇兑差额＝100×8％×3/12×（6.7—6.9）＋100×8％×3/12×（6.7—6.7）＝—0.4（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
本期的利息，因为计提时，是用本期期末汇率6.7折算的，而本期算汇兑差额时，也是要把应付利息的余额调整至等于按照期末汇率6.7计算的金额，所以本期利息的汇兑差额=100×8％×3/12×（6.7—6.7）；
而上期的利息，因为在上期末的余额是100×8％×3/12×6.9，而本期期末汇率是6.7，所以会产生汇兑差额100×8％×3/12×（6.7—6.9）。