普通礼品手表不缴纳消费税吗？

（本小题16分）北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。2014年1月公司发生以下经营业务：
（1）1月4日，亨利公司与卡宝公司签订销售合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司2014年公司年会生产制作纪念版手表20只，约定含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元。生产制作普通礼品手表380只，约定含税销售单价为800元/只，无需提供包装。全部手表于2014年1月20日交付卡宝公司，从银行收取货款544000元，并开具普通发票。
（2）公司直营手表专卖店（非独立核算）1月份销售进口的高档手表50块，共取得零售收入150万元，销售自产的普通手表1500块，取得零售收入250万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入80000元。上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的。
（3）公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口新手表零售价格为28000元/只，老款手表可作价8000元/只抵顶价款，实际收取价款20000元/只。1月份采取该方式共销售新款手表30只。同时，欧米公司以8000元/只的价格回购了收回的旧手表，公司已向海关申报出口，并收取了欧米公司回购款。
（4）公司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费30000元，手表零配件费20000元。手表所用的钻石和铂金（市场价值200000元）由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。2014年1月18日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。（上述金额均为不含税价款）
（5）公司2014年1月从国外进口手表一批。包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元；真力手表60只，向境外支付货款180万元。上述手表报关进口前共支付运费5万元，保险费10万元。报送进口后，支付运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。
（6）公司2014年1月，从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为351万元，取得增值税专用发票。支付运输费4万元，取得货物运输业增值税专用发票。
（7）公司2014年1月，采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为11000元/只，销售低档手表5000只，销售单价为600元/只。货物已发出，货款已存入银行。
已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。消费税税率：高档手表20%，高尔夫球具10 %，高档手表的成本利润率为20%。假设手表关税税率为20%、高尔夫球具的关税税率为10%，不考虑地方教育费附加。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

【小题1】计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。

【正确答案】亨利公司与卡宝公司的业务税金计算：
增值税销项税额=（11500×20+10000+800×380）/（1+17%）×17%=79042.74（元）
纪念版手表不含税销售单价=11500/（1+17%）+10000/（1+17%）/20=10256.41（元）
应纳消费税=（11500×20+10000）/（1+17%）×20%=41025.64（元）

【小题2】计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。

【小题3】计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。

【小题4】计算公司委托加工业务应收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题。

【小题5】计算亨利公司进口手表环节应纳的税金。

【小题6】计算亨利公司1月份内销应纳的消费税。

【小题7】计算亨利公司1月份应纳的增值税。

【小题8】根据上述资料，回答问题（无需计算金额）。作为注册会计师请从税负的降低，利润最大化的角度给予亨利公司业务（1）销售纪念款手表给予筹划建议。（暂不考虑城建税和教育费附加）

【提问内容】老师好：普通礼品手表为什么不交消费税？

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【回复内容】您的问题答复如下：
普通手表不属于消费税征税范围，不交消费税。

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【提问内容】老师，不写纪念手表不含税销售单价这一项会不会扣分

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【回复内容】您的问题答复如下：
应该不会得到全分的，建议写上。

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【提问内容】包装费也平摊算进手表的价格中？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，包装费是作为价外费用计算的，消费税的销售额中要包含价外费用。您可以看一下教材141页一（一）

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