课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200300000111
2014-10-16 16:15:15 来源：
③编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里调整净利润时，应该是找影响当期损益的损益类项目，未分配利润，是所有者权益类项目，不是损益类项目，所以不能按照您所说的-20+20来处理。
| 2012年 | 2013年 |
| 调整后的净利润为：调整前3 000+对购买日评估差额的调整（-900-60） +内部交易的调整（-200+5-20）＝1 825（万元） 借：长期股权投资 1 460（1 825×80%） 贷：投资收益 1 460 |
调整上年 借：长期股权投资 1 460 贷：未分配利润——年初 1 460 |
| 分派现金股利1 000万元 借：投资收益 800（1 000×80%） 贷：长期股权投资 800 |
借：未分配利润——年初 800（1 000×80%） 贷：长期股权投资 800 |
| 其他权益变动增加100万元 借：长期股权投资 80（100×80%） 贷：资本公积 80 |
借：长期股权投资 80（100×80%） 贷：资本公积 80 |
| 2012年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝31 000＋1 460－800＋80＝31 740（万元） | 或合并 借：长期股权投资 740 贷：未分配利润——年初 660（1 460-800） 资本公积 80 |
| —— | 调整后的净利润为：5 000+对购买日评估差额的调整（-120）+内部交易的调整（20+20-10）＝4 910（万元） 借：长期股权投资 3 928（4 910×80%） 贷：投资收益 3 928 |
| 分派现金股利2 000万元 借：投资收益 1 600（2 000×80%） 贷：长期股权投资 1 600 | |
| 其他权益变动减少80万元 借：资本公积 64 贷：长期股权投资 64（80×80%） |
|
| 2013年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝31 000+ 740+3 928-1 600-64＝34 004（万元） |
整后的净利润为：5 000+对购买日评估差额的调整（-120）+内部交易的调整（20+20-10）＝4 910（万元）
借：长期股权投资 3 928（4 910×80%）
贷：投资收益 3 928
老师，这里的20+20-10.第二个20是借：未分配利润20 贷：营业成本20 那么，借贷方都是利润的 他为什么就加20呢 我认为是-20+20
【回复内容】您的问题答复如下：
这里调整净利润时，应该是找影响当期损益的损益类项目，未分配利润，是所有者权益类项目，不是损益类项目，所以不能按照您所说的-20+20来处理。