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损益影响是净售价减去账面余额,账面余额

2014-10-16 16:15:13  来源:
甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)购进某公司股票20万股确认为交易性金融资产,6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股13元的价格将该股票全部出售。2013年该项交易性金融资产对损益的影响为( )万元。
A.24
B.40
C.80
D.70

正确答案】D

答案解析】2013年损益影响=13×20-(10-0.5)×20=70(万元)。
【提问内容】损益影响是净售价减去账面余额,账面余额不是9吗?
【回复内容】您的问题答复如下:
您的理解不对。对于交易性金融资产来说,持有期间的损益=处置价款-初始成本-交易费用,无需考虑中间的公允价值变动。因为计入公允价值变动损益的金额在处置时要转入投资收益科目,结转的分录借贷方都是损益类科目,不影响最终的损益结果。
2013.6.28
借:交易性金融资产--成本 190
应收股利 10
贷:银行存款 200
2013.6.30
借:公允价值变动损益 10
贷:交易性金融资产--公允价值变动 10
2013.8.20
借:银行存款 260
交易性金融资产--公允价值变动 10
贷:交易性金融资产--成本 190
投资收益 80
借:投资收益 10
贷:公允价值变动损益 10
所以2013年该交易性金融资产影响损益的金额=-10+80+10-10=70

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