课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000240600000111
2014-10-16 16:15:10 来源：
④抵消当期投资收益
借：投资收益 （3 000×80%）2 400【不影响处置损益】
少数股东损益 （3 000×20%） 600
未分配利润—年初 （2 000＋2 000－150－2 281.25×10%）3 621.87
贷：提取盈余公积 （3 281.25×10%）328.13
对所有者（或股东）的分配 2000
未分配利润—年末（3 621.87＋3 000－2000－3 281.25×10%） 4 293.74
⑤合并报表结果：
合并报表确认的处置投资收益＝个别报表（处置投资收益6500）＋合并报表（①重新计量2775+②归属期调整（-1425）＋③资本公积270）＝8120（万元）
合并报表确认的处置以外投资收益＝个别报表（现金股利2000×80%+追溯调整300）＋合并报表（不影响处置损益②500－④抵消当期投资收益2400）＝0
【提问内容】 老师，这个抵消分录为何这样编制
【回复内容】您的问题答复如下：
借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润——年末
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。
借：投资收益 （3 000×80%）2 400【不影响处置损益】
少数股东损益 （3 000×20%） 600
未分配利润—年初 （2 000＋2 000－150－2 281.25×10%）3 621.87
贷：提取盈余公积 （3 281.25×10%）328.13
对所有者（或股东）的分配 2000
未分配利润—年末（3 621.87＋3 000－2000－3 281.25×10%） 4 293.74
⑤合并报表结果：
合并报表确认的处置投资收益＝个别报表（处置投资收益6500）＋合并报表（①重新计量2775+②归属期调整（-1425）＋③资本公积270）＝8120（万元）
合并报表确认的处置以外投资收益＝个别报表（现金股利2000×80%+追溯调整300）＋合并报表（不影响处置损益②500－④抵消当期投资收益2400）＝0
【提问内容】 老师，这个抵消分录为何这样编制
【回复内容】您的问题答复如下：
借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润——年末
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。