课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400110300000106
2014-10-16 16:15:09 来源：
『要求及答案（4）』计算甲公司、乙公司2012年12月31日递延所得税费用和所得税费用。（结果保留三位小数）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为题中给出：假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。所以按税法的规定就不存在确认长期应收款的问题，所以其计税基础为0。
这里的2911.5是会计处理上冲减的财务费用是会增加会计利润的，而对此税法并不认可，所以要做纲税调减处理，祝学习愉快！
【提问内容】这里的2911.5为什么是冲减的财务费用？
【回复内容】您的问题答复如下：
未确认融资收益其实就是相当于还没有确认的利息，所以在其进行摊销的时候，应是计入到财务费用中进行处理。相当于利息收益。
| ①长期应收款账面价值＝（36 000－12 000）－（6 000－2 911.5）＝20 911.5（万元） 长期应收款计税基础＝0 应纳税暂时性差异＝20 911.5（万元） 递延所得税负债＝20 911.5×25%＝5 227.875（万元） ②存货账面价值＝0 存货计税基础＝21 000－21 000/3＝14 000（万元） 可抵扣暂时性差异＝14 000（万元） 递延所得税资产＝14 000×25%＝3 500（万元） ③应交所得税＝（100 000－30 000＋36 000/3＋21 000－21 000/3－2 911.5）×25%＝（100 000－6 911.5）×25%或＝（100 000－20 911.5＋14 000）×25%＝（100 000－6 911.5）×25%＝23 272.125（万元） ④递延所得税费用＝5 227.875－3 500＝1 727.875（万元） 所得税费用＝23 272.125＋1 727.875＝25 000（万元） |
该业务不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。 递延所得税费用＝0 所得税费用＝100 000×25%＝25 000（万元） |
1. 为什么长期应收款的计税基础为0？
2. 应交所得税=（10000-30000+36000/3+21000-21000/3-2911.5)
这里为什么是-2911.5？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为题中给出：假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。所以按税法的规定就不存在确认长期应收款的问题，所以其计税基础为0。
这里的2911.5是会计处理上冲减的财务费用是会增加会计利润的，而对此税法并不认可，所以要做纲税调减处理，祝学习愉快！
【提问内容】这里的2911.5为什么是冲减的财务费用？
【回复内容】您的问题答复如下：
未确认融资收益其实就是相当于还没有确认的利息，所以在其进行摊销的时候，应是计入到财务费用中进行处理。相当于利息收益。