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2014-10-16 16:15:06 来源：
假定某企业为工业企业，2012年全年经营业务如下：
（1）取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元），管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元），财务费用60万元 ；
（3）税金160万元（其中含消费税20万元，增值税120万元，城建税及教育费附加14万元，车船税2万元，城镇土地使用税4万元）；
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
【小题1】下列关于广告费和三新技术开发费用的纳税调整说法中，正确的为（ ）。
A.广告费可以在本年度应纳税所得额计算中全额扣除B.广告费需要调增应纳税所得额45万元
C.三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除50%
D.三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除
【正确答案】BC
【答案解析】广告费应在销售收入15%以内在本年度据实扣除，超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额＝420－2500×15%＝420－375＝45（万元）；研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；则三新技术开发费用加计扣除＝100×50%＝50（万元）。
【小题2】下列表述中，不正确的为（ ）。
A.企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元
C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除
【正确答案】AC
【答案解析】业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元），业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除。
【小题3】下列说法中，表述正确的为（ ）。
A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额0.25万元
D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
【正确答案】ABCD
【答案解析】职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整；职工福利费应调增的数额＝25-150×14%＝4（万元）；职工教育经费应调增的数额＝4－150×2.5％＝0.25（万元），超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
【小题4】该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.7B.5.48
C.10.48
D.6.85
【正确答案】D
【答案解析】销售收入＝2500（万元）；会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元）；捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）；应纳税所得额＝7+45-50+6+15.16+4+0.25＝27.41（万元），应缴企业所得税＝27.41×25%＝6.85（万元）
【小题5】下列税金可以在计算企业应纳税所得额时扣除的为（ ）。
A.消费税B.增值税
C.车船税
D.城镇土地使用税
【正确答案】ACD
【答案解析】增值税是价外税，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
【提问内容】业务招待费可以按发生额的60%扣除，不得超过营业额的0，5%，9小于12.5阿,所以可以全额扣除阿【回复内容】您的问题答复如下：
业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元），15×60%＝9（万元），按二者的较小数扣除，所以应该扣除9。
业务招待费发生15万元，只能扣除9，所以调增15-9＝6。