模拟试题一
2014-10-16 16:15:03 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1，对于第12题，建议您先按自己的理解动手写一下，然后提交上来，老师再帮您检查和补充，这样才能及时发现学习中的问题，锻炼您的做题能力。
借：递延所得税资产 47.5
贷：所得税费用 47.5
对于第9题，3月1日并没有占用资产，即没有发生资本支出，所以不符合资本化条件，4月1日才是资本化开始时点。
2，B公司债务重组时，涉及或有应付利息，对或有应付利息，要确认为预计负债，以后达到条件要发生时，则直接冲减预计负债即可，若没有达到条件，则要将预计负债转入营业外收入。
您再理解一下，若仍有疑问，请您明确一下对哪笔分录或哪个数据有疑问，以便老师有针对性分析。
同时建议您针对此内容，可先看一下教材债务重组一章的内容，听一下授课老师的讲解，再做题，会好理解很多。
3，教材281页有介绍，您看一下。
4，盘亏不是会计差错。
之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
而固定资产的盘亏则是比较常见的，有可能是被盗、损坏等，是由于当期的某些事项引起的，不大可能是因为之前少计的，所以不能作为前期差错来处理，这主要是从实际的工作中总结出来的处理，您了解一下就可以了。
【提问内容】40+60-30=70 70*0.25=17.5 预计负债 账面：70
计税 0
可抵扣暂时性差异70
递延所得税资产17.5
（资产）长期待摊费用 广告费 账面610
计税 450
应纳税暂时性差异160
递延所得税负债40
17.5-10=7.5
哪里不对呢
【回复内容】您的问题答复如下：
您对广告费的处理有误，实际发生广告费的账务处理是：
借：销售费用610
贷：银行存款610
销售费用是一项费用，看成资产时其账面价值为0，而资产的计税基础=未来期间计税时准予税前扣除的金额=610-3000*15%=160，资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产160*25%=40。所以递延所得税资产本期发生额=17.5+40-10=47.5。
【提问内容】我的理解是：资产的计税基础 ：是税务上当期认可的交税基数，因为例如资产原值100减值10
账面 90 计税100 这100是税务上当期认可的交税基数 ，可是要是按老师的“资产的计税基础=未来期间计税时准予税前扣除的金额”我就迷糊了，”未来期间“
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，资产的计税基础并不是税务上当期认可的交税基数。没有“税务上当期认可的交税基数”这种说法。
应该按照“资产的计税基础=未来期间计税时准予税前扣除的金额”来掌握，简单的说，它实际上税法还允许这个资产税前扣除的成本。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
对于资产的计税基础=未来期间可以抵扣的金额。
比如您说的这个例子，固定资产原值是100，减值是10
账面价值就是90
计税基础就是100
以后期间需要进行折旧，那么从计税基础上看，它未来可以以100来作为可以计提折旧的一个金额。以后期间可以计提折旧的金额是100，而计提折旧是计入管理费用等损益科目的，会影响应纳税所得额。所以计税基础是100。
您这里实在不理解，建议进行一下记忆，对于资产的计税基础=未来期间可以抵扣的金额
您理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
以公允后续计量的金融资产，怎么影响税
回复：税法上是不承认公允价值变动的，而会计上公允价值变动是影响账面价值的，会计上考虑公允价值变动，税法上不承认公允价值变动，所以会造成账面价值和公允价值不相等产生暂时性差异，所以会确认递延所得税
存货，怎么影响税
回复：存货对所得税的影响主要体现在计提的减值准备上，因为税法上是不承认减值准备的，而会计上减值准备是抵减存货的账面价值的，所以就造成了账面价值和计税基础的差异。
【提问内容】老师，您好：
怎么理解本题中的期初确认递延所得税资产40*25%=10？而不是递延所得税负债呢？另外，预计负债是什么科目啊？谢谢老师！
【回复内容】您的问题答复如下：
怎么理解本题中的期初确认递延所得税资产40*25%=10？而不是递延所得税负债呢？
【回复】因为这是产品质量保证确认的预计负债，该预计负债，税法规定计提当期不得税前扣除，实际发生时可以税前扣除，所以计税基础=账面价值－未来期间可税前扣除的金额，未来期间可税前扣除的金额=账面价值，所以计税基础=0，产生的是可抵扣暂时性差异，所以确认的是递延所得税资产。
另外，预计负债是什么科目啊？谢谢老师！
【回复】预计负债是负债类科目。
【提问内容】老师，我对因产品质量保证这一部分确认的递延所得税资产，是这样计算的3000*.02*.25-(40-30)=5,自己想不明白哪里不对呢,请老师指点一下
【回复内容】您的问题答复如下：
您对40和30的计算不正确，40和30是预计负债的期初余额和当期减少额，不是递延所得税资产的金额，所以这两个数字也是要乘以25%的；
1）372页12题的分录如何做？及第9题为什么答案不选C?
2）375页计算题中第2题B公司的分录不明白？
3）374页判断题9小题在书中哪里有体现？
4)373页9题C答案盘盈固定资产作为前期差错处理，那盘亏固定资产也是前期差错处理吗？为什么？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，对于第12题，建议您先按自己的理解动手写一下，然后提交上来，老师再帮您检查和补充，这样才能及时发现学习中的问题，锻炼您的做题能力。
借：递延所得税资产 47.5
贷：所得税费用 47.5
对于第9题，3月1日并没有占用资产，即没有发生资本支出，所以不符合资本化条件，4月1日才是资本化开始时点。
2，B公司债务重组时，涉及或有应付利息，对或有应付利息，要确认为预计负债，以后达到条件要发生时，则直接冲减预计负债即可，若没有达到条件，则要将预计负债转入营业外收入。
您再理解一下，若仍有疑问，请您明确一下对哪笔分录或哪个数据有疑问，以便老师有针对性分析。
同时建议您针对此内容，可先看一下教材债务重组一章的内容，听一下授课老师的讲解，再做题，会好理解很多。
3，教材281页有介绍，您看一下。
4，盘亏不是会计差错。
之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
而固定资产的盘亏则是比较常见的，有可能是被盗、损坏等，是由于当期的某些事项引起的，不大可能是因为之前少计的，所以不能作为前期差错来处理，这主要是从实际的工作中总结出来的处理，您了解一下就可以了。
【提问内容】40+60-30=70 70*0.25=17.5 预计负债 账面：70
计税 0
可抵扣暂时性差异70
递延所得税资产17.5
（资产）长期待摊费用 广告费 账面610
计税 450
应纳税暂时性差异160
递延所得税负债40
17.5-10=7.5
哪里不对呢
【回复内容】您的问题答复如下：
您对广告费的处理有误，实际发生广告费的账务处理是：
借：销售费用610
贷：银行存款610
销售费用是一项费用，看成资产时其账面价值为0，而资产的计税基础=未来期间计税时准予税前扣除的金额=610-3000*15%=160，资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产160*25%=40。所以递延所得税资产本期发生额=17.5+40-10=47.5。
【提问内容】我的理解是：资产的计税基础 ：是税务上当期认可的交税基数，因为例如资产原值100减值10
账面 90 计税100 这100是税务上当期认可的交税基数 ，可是要是按老师的“资产的计税基础=未来期间计税时准予税前扣除的金额”我就迷糊了，”未来期间“
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，资产的计税基础并不是税务上当期认可的交税基数。没有“税务上当期认可的交税基数”这种说法。
应该按照“资产的计税基础=未来期间计税时准予税前扣除的金额”来掌握，简单的说，它实际上税法还允许这个资产税前扣除的成本。
【提问内容】
那例如资产原值100减值10请老师解答一下，怎么套资产计税基础的说法
未来期间计税时准予税前扣除的金额=100？？？划问号的地方不懂
账面 90
计税100
请老师着重讲一下：未来期间计税时 本期间计税时
举例说明下
【回复内容】您的问题答复如下：
对于资产的计税基础=未来期间可以抵扣的金额。
比如您说的这个例子，固定资产原值是100，减值是10
账面价值就是90
计税基础就是100
以后期间需要进行折旧，那么从计税基础上看，它未来可以以100来作为可以计提折旧的一个金额。以后期间可以计提折旧的金额是100，而计提折旧是计入管理费用等损益科目的，会影响应纳税所得额。所以计税基础是100。
您这里实在不理解，建议进行一下记忆，对于资产的计税基础=未来期间可以抵扣的金额
您理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】
| 下面引用由zsq93017205在2014-09-10 15:39:00.0发表的内容: 那例如资产原值100减值10请老师解答一下，怎么套资产计税基础的说法 请老师着重讲一下：未来期间计税时 本期间计税时 举例说明下 |
这个例子的解释我理解了，，固定资产后续折旧，影响税。
但是以公允后续计量的金融资产，怎么影响税
存货，怎么影响税
请老师再举例讲一下，非常感谢
【回复内容】您的问题答复如下：
以公允后续计量的金融资产，怎么影响税
回复：税法上是不承认公允价值变动的，而会计上公允价值变动是影响账面价值的，会计上考虑公允价值变动，税法上不承认公允价值变动，所以会造成账面价值和公允价值不相等产生暂时性差异，所以会确认递延所得税
存货，怎么影响税
回复：存货对所得税的影响主要体现在计提的减值准备上，因为税法上是不承认减值准备的，而会计上减值准备是抵减存货的账面价值的，所以就造成了账面价值和计税基础的差异。
【提问内容】老师，您好：
怎么理解本题中的期初确认递延所得税资产40*25%=10？而不是递延所得税负债呢？另外，预计负债是什么科目啊？谢谢老师！
【回复内容】您的问题答复如下：
怎么理解本题中的期初确认递延所得税资产40*25%=10？而不是递延所得税负债呢？
【回复】因为这是产品质量保证确认的预计负债，该预计负债，税法规定计提当期不得税前扣除，实际发生时可以税前扣除，所以计税基础=账面价值－未来期间可税前扣除的金额，未来期间可税前扣除的金额=账面价值，所以计税基础=0，产生的是可抵扣暂时性差异，所以确认的是递延所得税资产。
另外，预计负债是什么科目啊？谢谢老师！
【回复】预计负债是负债类科目。
【提问内容】老师，我对因产品质量保证这一部分确认的递延所得税资产，是这样计算的3000*.02*.25-(40-30)=5,自己想不明白哪里不对呢,请老师指点一下
【回复内容】您的问题答复如下：
您对40和30的计算不正确，40和30是预计负债的期初余额和当期减少额，不是递延所得税资产的金额，所以这两个数字也是要乘以25%的；