课程讲义 >>答疑编号:NODE00771900070100000122
2014-10-16 16:15:02 来源：
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
『正确答案』
【提问内容】关于事项2，题目只说了是项目经理，怎么区分是关键合伙人还是高级合伙人？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于该项内容来说，说明了项目经理签署了审计报告，则说明属于关键审计合伙人。
而对于高级合伙人来说，教材中没有明确描述，可以理解为事务所中地位较高的合伙人。
祝您学习愉快！
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
| 事项序号 | 是否存在违反职业道德守则的情况（是/否） | 理由 |
| （1） | ||
| （2） | ||
| （3） | ||
| （4） | ||
| （5） | ||
| （6） |
| 事项序号 | 是否存在违反职业道德守则的情况（是/否） | 理由 |
| （1） | 否 | A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响 |
| （2） | 是 | 作为甲银行2011年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人/审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2012年已审财务报表之日，尚在冷却期内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响 |
| （3） | 否 | 乙保险公司是甲银行的关联实体（即姐妹实体），但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供内部审计服务结果不会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响（须同时答出因乙保险公司承担管理层职责，所以不存在其他对独主性的不利影响） |
| （4） | 是 | 为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独主性产生严重不利影响 |
| （5） | 否 | 虽然D注册会计师与甲银行均拥有丁公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丁公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性 |
| （6） | 是 | 重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，因此，XYZ咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响 |
因为高级合伙人还有12个月的限制。不说清楚怎么答。
【回复内容】您的问题答复如下：
对于该项内容来说，说明了项目经理签署了审计报告，则说明属于关键审计合伙人。
而对于高级合伙人来说，教材中没有明确描述，可以理解为事务所中地位较高的合伙人。
祝您学习愉快！