老师，是不是涉及调整递延所得税资产的话
2014-10-16 16:14:56 来源：
（6）A公司期末按单项存货计提存货跌价准备，此前未计提存货跌价准备。2013年12月31日，A公司存货中包括：甲产品300件、单位成本每件12万元、每件合同价格15万元、预期销售税费每件0.2万元；乙产品100件、单位成本每件12万元、每件市场价格11.8万元、预期销售税费每件0.2万元。
2013年12月31日，A公司相关业务的会计处理如下：对甲产品和乙产品合计计提了160万元存货跌价准备。
【提问内容】老师，是不是涉及调整递延所得税资产的话就不用调整应交所得税了
【回复内容】您的问题答复如下：
不一定，对于递延所得税，关键是看账面价值和计税基础，两者如果有差异，一般是要确认递延所得税的，特殊情况除外；而对于应交所得税，关键是看税法的规定，如果按照税法要求，某业务影响了应纳税所得额，如果是发生在日后所得税汇算清缴之前，则直接调整报告年度应交所得税，如果发生在日后所得税汇算清缴之后，不调整报告年度应交所得税，直接在本年度进行所得税汇算清缴时调整本年度应交所得税即可。
2013年12月31日，A公司相关业务的会计处理如下：对甲产品和乙产品合计计提了160万元存货跌价准备。
| 2013年12月31日，当年发现当年差错 | 2014年4月1日，日后期间发现报告年度差错 |
| 分析：甲产品和乙产品应分别进行期末计价。 甲产品成本＝300×12＝3 600（万元）;甲产品可变现净值＝300×（15－0.2）＝4 440（万元）;产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备 乙产品成本＝100×12＝1 200（万元）;乙产品可变现净值＝100×（11.8－0.2）＝1 160（万元）;产品应计提跌价准备＝1 200－1 160＝40（万元），所以多计提跌价准备＝160－40＝120（万元） |
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| 借：存货跌价准备 120 贷：资产减值损失 120 |
借：存货跌价准备 120 贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 120 借：以前年度损益调整—调整所得税费用 30 贷：递延所得税资产 30（120×25%） |
【回复内容】您的问题答复如下：
不一定，对于递延所得税，关键是看账面价值和计税基础，两者如果有差异，一般是要确认递延所得税的，特殊情况除外；而对于应交所得税，关键是看税法的规定，如果按照税法要求，某业务影响了应纳税所得额，如果是发生在日后所得税汇算清缴之前，则直接调整报告年度应交所得税，如果发生在日后所得税汇算清缴之后，不调整报告年度应交所得税，直接在本年度进行所得税汇算清缴时调整本年度应交所得税即可。