课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160100000113

　　【例题·多选题】乙公司于2013年1月1日取得某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2013年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。乙公司适用的所得税税率为25%，2013年税前会计利润为1 000万元，乙公司2013年年末正确的会计处理有（　）。
　　A.无形资产计税基础为1 350万元
　　B.“递延所得税负债”余额37.5万元
　　C.确认递延所得税费用为37.5万元
　　D.应交所得税为212.5万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』无形资产账面价值＝1 500（万元）；无形资产计税基础＝1 500－1 500/10＝1 350（万元）；应纳税暂时性差异＝1 500－1 350＝150（万元）；2013年年末“递延所得税负债”余额＝150×25%＝37.5（万元）；“递延所得税负债”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）；确认递延所得税费用为37.5万元；2013年应交所得税＝（1 000－150）×25%＝212.5（万元）；2013年所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）。
　　验算：若不存在税率变动和非暂时性差异，则所得税费用＝税前会计利润×所得税税率。
【提问内容】无形资产不是不确认暂时性差异对所得税的影响吗

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【回复内容】您的问题答复如下：

不是的，本题是外购的无形资产，所以要确认递延所得税的。

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【提问内容】递延所得税费用是什么类科目

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【回复内容】您的问题答复如下：

其不是会计科目。递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）

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