课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000120

2.合并报表前的准备工作
　　（1）首先将子公司以前年度留存收益中属于母公司的部分自资本公积转入留存收益
　　借：资本公积　　　　　　　　　80
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　16
　　　　　　未分配利润　　　　　　　　64
　　（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
　　①初始投资成本为640万元，与投资当日子公司账面净资产中属于母公司的部分相同，无需追溯；
　　②被投资方分红的追溯：
　　借：投资收益　　　　　　　　　32
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　32
　　③被投资方净利润的追溯
　　首先将子公司净利润剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
　　150-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝105（万元）；
　　然后作如下追溯分录：
　　借：长期股权投资　 　　　　　　84（105×80%）
　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　84
　　④被投资方其他权益变动的追溯
　　借：长期股权投资　 　　　　　　24
　　　　贷：资本公积　　　　　　 　　　24
　　⑤追溯后的投资余额＝640-32＋84＋24＝716（万元）。
【提问内容】为什么同一控制下也要追溯为权益法？

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【回复内容】您的问题答复如下：
同一控制也是需要编制合并报表，所以在编制合并报表的时候要调整成权益法。

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