直接支出
2014-10-16 16:26:15 来源：
（4）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。
甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这两个都是与甲公司业务重组有关的直接支出。但是在账务处理的时候，是通过“应付职工薪酬”科目核算的，不通过“预计负债”科目。
分录是：
借：管理费用 300
贷：应付职工薪酬300
【提问内容】递延所得税资产如果按照题目的做法应该是50*25%啊，因为题目中计入预计负债的金额只有50.（1300+50）*25%是什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
应付职工薪酬的账面价值=1300
计税基础=账面价值-未来税法准予税前扣除的金额=1300-1300=0
负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=1300*25%
另外预计负债产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税资产50*25%
所以合计递延所得税资产是1350*25%=337.5
借：递延所得税资产 337.5(1300+50) ×25%
贷：所得税费用 337.5
【提问内容】老师你说的不对吧，
您的问题答复如下：
是的，1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这两个都是与甲公司业务重组有关的直接支出。但是在账务处理的时候，是通过“应付职工薪酬”科目核算的，不通过“预计负债”科目。
分录是：
借：应付职工薪酬300
贷：预计负债300
既然不通过预计负债，分录怎么还有预计负债？
还有
您的问题答复如下：
应付职工薪酬的账面价值=1350 也不对吧？我有点糊涂了
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这两个都是与甲公司业务重组有关的直接支出。但是在账务处理的时候，是通过“应付职工薪酬”科目核算的，不通过“预计负债”科目。
分录是：
借：应付职工薪酬300
贷：预计负债300
既然不通过预计负债，分录怎么还有预计负债？
【回复】上边是老师回复不妥，已经更正，分录应该是hi：
借：管理费用 300
贷：应付职工薪酬300
还有
您的问题答复如下：
应付职工薪酬的账面价值=1350 也不对吧？我有点糊涂了
【回复】您的理解正确，上边的回复已经更正，因辞退员工将支付补偿款1000万元和支付内退休人员工资和缴纳的社会保险费等300万元，都是通过应付职工薪酬科目核算的，所以是1000+300=1300.
【提问内容】1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这属于辞退福利吗？
递延资产的确认数字，是因为应付职工薪酬和预计负债都是负债帐面大于计税，所以是合计在一起算？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，前边老师的回复不正确，已经更正，您再看一下。
甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
【提问内容】
老师，内退保险费也属于直接支出？
还有，可不可以直接：
借：管理费用1350
贷：预计负债1350 为什么？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这两个都是与甲公司业务重组有关的直接支出。但是在账务处理的时候，是通过“应付职工薪酬”科目核算的，不通过“预计负债”科目。
分录是：
借：管理费用 300
贷：应付职工薪酬300
【提问内容】递延所得税资产如果按照题目的做法应该是50*25%啊，因为题目中计入预计负债的金额只有50.（1300+50）*25%是什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
应付职工薪酬的账面价值=1300
计税基础=账面价值-未来税法准予税前扣除的金额=1300-1300=0
负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=1300*25%
另外预计负债产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税资产50*25%
所以合计递延所得税资产是1350*25%=337.5
借：递延所得税资产 337.5(1300+50) ×25%
贷：所得税费用 337.5
【提问内容】老师你说的不对吧，
您的问题答复如下：
是的，1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这两个都是与甲公司业务重组有关的直接支出。但是在账务处理的时候，是通过“应付职工薪酬”科目核算的，不通过“预计负债”科目。
分录是：
借：应付职工薪酬300
贷：预计负债300
既然不通过预计负债，分录怎么还有预计负债？
还有
您的问题答复如下：
应付职工薪酬的账面价值=1350 也不对吧？我有点糊涂了
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这两个都是与甲公司业务重组有关的直接支出。但是在账务处理的时候，是通过“应付职工薪酬”科目核算的，不通过“预计负债”科目。
分录是：
借：应付职工薪酬300
贷：预计负债300
既然不通过预计负债，分录怎么还有预计负债？
【回复】上边是老师回复不妥，已经更正，分录应该是hi：
借：管理费用 300
贷：应付职工薪酬300
还有
您的问题答复如下：
应付职工薪酬的账面价值=1350 也不对吧？我有点糊涂了
【回复】您的理解正确，上边的回复已经更正，因辞退员工将支付补偿款1000万元和支付内退休人员工资和缴纳的社会保险费等300万元，都是通过应付职工薪酬科目核算的，所以是1000+300=1300.
【提问内容】1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；这属于辞退福利吗？
递延资产的确认数字，是因为应付职工薪酬和预计负债都是负债帐面大于计税，所以是合计在一起算？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，前边老师的回复不正确，已经更正，您再看一下。