课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900070100000115

　　【基础知识题1-2】M公司以一批库存商品交换N公司的厂房，库存商品的成本为80万元，已提减值准备2万元，公允价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为5%。厂房的原价为300万元，已提折旧180万元，已提减值准备60万元，公允价值为90万元，营业税率为5%。经双方协议，由N公司支付补价9万元。双方均保持资产的原始使用状态。该交易具有商业实质。
　　
　　M公司
　　补价比重=9/100=9%
　　N公司
　　补价比重=9/（90+9）=9.1%
『正确答案』
　　M公司的会计处理：
　　（1）换入房产的入账成本＝100＋100×17%－9＝108（万元）；
　　（2）账务处理如下：
　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　108
　　　　银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　9
　　　　贷：主营业务收入　 　　　　　　　　　　　100
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　17
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　78
　　　　存货跌价准备 　　　　　　　　　　　　　2
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　80
　　借：营业税金及附加 　　　　　　　　　　　　5
　　　　贷：应交税费――应交消费税 　　　　　　　　5
　　N公司的会计处理：
　　（1）换入库存商品的入账成本＝90＋9－100×17%＝82（万元）；
　　（2）会计分录如下：
　　①借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　60
　　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　60
　　　　　贷：固定资产　　　 　　　　　　　　　　300
　　②借：固定资产清理　　　　　　　　　　　 4.5
　　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　 　　　4.5
　　③借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　82
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17
　　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　90
　　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　9
　　④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　25.5
　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　25.5［90－90×5%－（300－180－60）］
【提问内容】

请问 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　 4.5
　　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　 　　　4.5

为什么不用转营业外支出

借：营业务支出4.5

  贷：固定资产清理 4.5

有没有需要转的情况  请帮忙总结 谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
本题是形成的营业外收入：
④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　25.5
　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　25.5［90－90×5%－（300－180－60）］
如果形成的是营业外支出，也可以单独计入营业外支出。
祝您学习愉快！

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