投资性房地产

2014-10-16 16:25:17 来源：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2012年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。
甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年8月1日的公允价值为393万元；
乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。
甲公司向乙公司支付银行存款为75万元。
甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。
要求：分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】(1)甲公司向乙公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。
甲公司换入库存商品的入账价值
＝393＋7＝400(万元)
借：库存商品　　　　　　　　　　　　 400
　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　68
　　贷：其他业务收入　 393
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　75
借：其他业务成本 360
　　贷：投资性房地产—成本 300
　　 —公允价值变动 60
借：公允价值变动损益 60
贷：其他业务成本 60
(2)乙公司换入投资性房地产的入账价值
＝400－7＝393(万元)
借：投资性房地产—成本　 393
　　银行存款　　　　　　　75
　　贷：主营业务收入　　　　400
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　68
借：主营业务成本 360
存货跌价准备 20
贷：库存商品 380

【提问内容】

老师：

本题投资性房地产公允价值393，账面价360，公允价高于账面价33是不是通过主营业务收入393-主营业务成本360体现的，不用计入投资收益吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，是其他业务收入和其他业务成本。
祝您学习愉快！