课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200300000103

09年M公司收回一半的应收账款
　　抵销分录
　　借：应付账款　　50
　　　　贷：应收账款　　 50
　　09年
　　借：应收账款　　 10
　　　　贷：年初未分配利润　　10
　　08年
　　借：应收账款 　　10
　　　　贷：资产减值损失　　10
　　借：资产减值损失 　　5
　　　　贷：应收账款 　　　　　5
【提问内容】1、08年的分录怎么放在09年后面？09年收回一半的应收账款，但反而是　08年确认资产减值损失减少10，同时又确认资产减值损失增加5，学员认为应是09年资产减值损失减少5才对呀，这又是怎么回事？为什么08年会确认资产减值损失减少10？

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【回复内容】您的问题答复如下：
首先这些抵消分录是没有先后顺序的，一般是先写对期初的抵消，然后再写本期的抵消，但是应收账款和应付账款科目余额的抵消一般是第一笔写的；
其次您对下边两笔分录的理解不正确：
借：应收账款 　　10
　　贷：资产减值损失　　10
借：资产减值损失 　　5
　　贷：应收账款 　　　　　5
第一笔是08年做的，第二笔是09年做的，09年末个别报表中减值的余额是5，而年初余额是10，所以个别报表中要转回减值5，即做：
借：坏账准备 5
贷：资产减值损失  5
合并报表不承认，所以要抵消，即：
借：资产减值损失 　　5
　　贷：应收账款 　　　　　5

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