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会计移动课堂 【模考点评班】郭建华（2014） 第02讲　模拟试题一（2）

2014-10-16 16:24:55  来源：
　　要求：
　　（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
　　（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
　　（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
　　（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
　　（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
　　（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
『正确答案』
　　（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　1404
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1404
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1404
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　1404
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 596
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 160
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34
　　　　　　　　　　　　应付职工薪酬　　　　　 402
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　2000
　　（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　 100
　　（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
　　①2012年1月1日：
　　借：投资性房地产　　　　　　　　　　　2000
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　 100
　　②2012年12月31日：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　260
　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　260
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　 100
　　（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
　　①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
　　②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产——公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
　　相关分录为：
　　2013年1月1日：
　　借：投资性房地产——成本　　　　　2000
　　　　　　　　　　——公允价值变动　 200
　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　 200
　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　2000
　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　40
　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　 360
　　2013年12月31日：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 260
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　 260
　　借：投资性房地产——公允价值变动　 100
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 100
　　（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：
　　①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
　　②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；
　　③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。
　　相关分录如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　2350
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　2350
　　借：其他业务成本　　　　　　　　2300
　　　　贷：投资性房地产——成本　　　　2000
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 300
　　借：公允价值变动损益　　　　　　 300
　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　 300
　　【所属知识点】自行建造固定资产的初始计量；自用房地产转换为投资性房地产；投资性房地产后续计量模式的转换；投资性房地产的处置
【提问内容】关于成本模式转公允模式，教材的表述是:按照模式变更日的公允价值，借记投资性房地产-成本，并未涉及到公允价值变动二级科目呀？
【回复内容】

您的问题答复如下：
　借：投资性房地产——成本　　　　　2200
　　　　　　　　　　
　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　 200
　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　2000
　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　40
　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　 360

这么写也是正确的。

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