课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200300000107
2014-10-16 16:24:10 来源：
（三）持有至到期投资和应付债券的抵销
【基础知识题】A公司是B公司的母公司，A公司2010年初发行债券给B公司，发行价102万元，面值100万元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，A公司所筹资金用于工程建设，建设期1年，2010年末固定资产达到预定可使用状态，折旧期10年，无残值，A公司采用直线法提取折旧，折旧费用列支于管理费用。
要求：做出编制合并报表时关于2010年至2012年的抵销分录。
2010年双方会计处理
A B
借：银行存款 102 借：持有至到期投资 102
贷：应付债券 102 贷：银行存款 102
借：在建工程 5.1 借：持有至到期投资 5.1
贷：应付债券 5.1 贷：投资收益 5.1
借：固定资产 5.1
贷：在建工程 5.1
【提问内容】此处为什么只将利息计入在建工程？而不将发行的债券计入在建工程？
【回复内容】您的问题答复如下：
发行的债券是按照应付债券核算的，而债券利息因为符合资本化条件，可以不计入财务费用，而计入在建工程
要区分清楚
学习愉快！
【基础知识题】A公司是B公司的母公司，A公司2010年初发行债券给B公司，发行价102万元，面值100万元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，A公司所筹资金用于工程建设，建设期1年，2010年末固定资产达到预定可使用状态，折旧期10年，无残值，A公司采用直线法提取折旧，折旧费用列支于管理费用。
要求：做出编制合并报表时关于2010年至2012年的抵销分录。
2010年双方会计处理
A B
借：银行存款 102 借：持有至到期投资 102
贷：应付债券 102 贷：银行存款 102
借：在建工程 5.1 借：持有至到期投资 5.1
贷：应付债券 5.1 贷：投资收益 5.1
借：固定资产 5.1
贷：在建工程 5.1
【提问内容】此处为什么只将利息计入在建工程？而不将发行的债券计入在建工程？
【回复内容】您的问题答复如下：
发行的债券是按照应付债券核算的，而债券利息因为符合资本化条件，可以不计入财务费用，而计入在建工程
要区分清楚
学习愉快！