课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200300000108

1.2010年抵销分录为：
　　①借：应付债券　　107.1［102×（1＋5%）］
　　　　　贷：持有至到期投资　　　　107.1
　　②借：投资收益　　　　　　5.1
　　　　　贷：固定资产　　　　　　5.1
　　2011年双方会计处理
　　　　　A 　　　　　　　　　　　　B
　　借：财务费用　5.36 　　　借：持有至到期投资　5.36
　　　　贷：应付债券　5.36 　　　贷：投资收益　　　　 5.36
　　借：管理费用　0.51
　　　　贷：累计折旧　0.51
【提问内容】

此处为什么将投资收益也抵消了冲减固定资产？为什么只对利息计提累计折旧0.51？

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【回复内容】您的问题答复如下：
1.这里编制的是抵消分录，也就是说对于内部债权债务产生的利息费用也是要抵消的，这里原来确认利息费用时是计入了固定资产的成本（在建工程）以及投资收益中，所以现在要抵消，这样会导致固定资产的价值减少。
2.由于2010年的抵销分录，使得固定资产的入账价值减少5.1，所以2011年及以后年度把个别报表每年多计提5.1/10=0.51的折旧费抵销。
学习愉快！

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