课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100200200000104
2014-10-16 16:23:14 来源：
（2）连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理
【例题·计算题】A公司2011年将成本为80 000元的产品销售给集团内部的B公司，售价为100 000元。如何抵销？
（1）第一年（2011年）编制相关抵销时分三种情况：
①情况一：当年该批产品未对集团外部销售：
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 100 000
借：营业成本 20 000
贷：存货 20 000
或合并处理：
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 80 000
存货 20 000
②情况二：当年将该批产品对外全部出售：
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 100 000
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为内部交易时，个别报表确认了内部交易的收入，合并报表角度是不承认的，要抵消掉；对外部第三方销售时，是按照内部交易的售价结转的成本，合并报表也不承认，所以也要抵消。
给您举个例子理解一下：
甲公司是乙公司的母公司，2014年甲公司销售一批商品给乙公司，售价100，成本80；当期乙公司对外销售，售价150，则（假设不考虑增值税）：
甲公司个别报表：
借：银行存款等 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
乙公司个别报表：
借：银行存款等 150
贷：主营业务收入 150
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
上述分录中，红字部分合并报表不承认，合并报表承认的收入成本是蓝字部分，所以要将红字部分抵消，所以合并报表要做：
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
【提问内容】老师，这笔分录并不影响合并报表的利润，但是从合并的角度来看是虚增了营业收入和营业成本，实际从合并的角度真正的营业收入是150，营业成本是80，做这笔分录，就是把虚增的营业成本、营业收入给予抵消掉，这样理解可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。
【例题·计算题】A公司2011年将成本为80 000元的产品销售给集团内部的B公司，售价为100 000元。如何抵销？
（1）第一年（2011年）编制相关抵销时分三种情况：
①情况一：当年该批产品未对集团外部销售：
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 100 000
借：营业成本 20 000
贷：存货 20 000
或合并处理：
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 80 000
存货 20 000
②情况二：当年将该批产品对外全部出售：
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 100 000
【提问内容】
老师，②情况二：当年将该批产品对外全部出售
为什么还要做这笔账呢？
借：营业收入 100 000
贷：营业成本 100 000
【回复内容】您的问题答复如下：
因为内部交易时，个别报表确认了内部交易的收入，合并报表角度是不承认的，要抵消掉；对外部第三方销售时，是按照内部交易的售价结转的成本，合并报表也不承认，所以也要抵消。
给您举个例子理解一下：
甲公司是乙公司的母公司，2014年甲公司销售一批商品给乙公司，售价100，成本80；当期乙公司对外销售，售价150，则（假设不考虑增值税）：
甲公司个别报表：
借：银行存款等 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
乙公司个别报表：
借：银行存款等 150
贷：主营业务收入 150
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
上述分录中，红字部分合并报表不承认，合并报表承认的收入成本是蓝字部分，所以要将红字部分抵消，所以合并报表要做：
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
【提问内容】老师，这笔分录并不影响合并报表的利润，但是从合并的角度来看是虚增了营业收入和营业成本，实际从合并的角度真正的营业收入是150，营业成本是80，做这笔分录，就是把虚增的营业成本、营业收入给予抵消掉，这样理解可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。