实施全面预算，由内部审计等部门负责监督预算的执行情况
2014-10-16 16:23:09 来源：
甲公司是一家从事化妆品生产和销售的大型企业，该公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，2013年5月建立并实施了本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会会议，就内部控制的相关重大问题形成决议。相关要点如下：
（1）关于内部控制目标和原则。董事会会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。此外也确定了企业建立与实施内部控制时应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则，一切以原则为基本准绳。
（2）关于内部环境。内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。会议一致通过了完善内部环境的提议，包括规范公司的治理结构和议事规则，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，由董事会授权审批；调整机构设置及权责分配，做到责权利统一；完善人力资源政策，依法与选聘人员签订劳动合同，重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念；加强内部审计工作，企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责。
（3）关于风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施企业的内部控制。企业在分析了相关风险的可能性与影响程度之后，确定了常用的风险应对策略，针对风险发生的可能性很大并且风险一旦发生给企业带来严重后果的业务，采取风险降低的措施。
（4）关于控制活动。董事会会议明确了公司从以下几个方面强化控制措施：一是针对公司相关专利技术的资料，专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立门禁和保安；二是企业建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，针对特别授权如员工请事假，需向部门经理申请及获得批准；三是实施全面预算，由内部审计等部门负责监督预算的执行情况；四是设置限制接近，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触。
（5）关于信息沟通。完善公司的信息与沟通机制，及时准确地收集、传递与内部控制相关的内外部信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通，重要的信息必须及时传递给董事会、监事会和经理层；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上的员工，确保反舞弊工作落到实处。
（6）关于内部监督。加强对内部控制建立与实施情况的监督检查，针对日常监督和专项监督情况应当及时口头汇报给治理层和经理层。在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告。
要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。
【正确答案】1.第（1）项内容存在不当之处。
不当之处：内部控制目标定位于切实做到合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
不当之处：企业建立与实施内部控制时应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则。
理由：企业在建立与实施内部控制时，应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
2.第（2）项内容存在不当之处。
不当之处：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，由董事会授权审批。
理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
不当之处：企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责。
理由：企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责。
3.第（3）项内容存在不当之处。
不当之处：针对风险发生的可能性很大并且风险一旦发生给企业带来严重后果的业务，采取风险降低的措施。
理由：某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动，从而避免损失的风险应对策略属于风险规避。
4.第（4）项内容存在不当之处。
不当之处：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准不属于特别授权。
理由：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准属于常规授权，特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。员工请事假，这属于日常经营管理活动中的常规授权。
5.第（5）项内容存在不当之处。
不当之处：建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上的员工。
理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至全体员工，特别是基层员工。
6.第（6）项内容存在不当之处。
不当之处：针对日常监督和专项监督情况应当及时口头汇报给治理层和经理层。
理由：日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。
【答案解析】
【提问内容】实施全面预算，由内部审计等部门负责监督预算的执行情况，在书上哪一页？这句话不当吧？（1）关于内部控制目标和原则。董事会会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。此外也确定了企业建立与实施内部控制时应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则，一切以原则为基本准绳。
（2）关于内部环境。内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。会议一致通过了完善内部环境的提议，包括规范公司的治理结构和议事规则，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，由董事会授权审批；调整机构设置及权责分配，做到责权利统一；完善人力资源政策，依法与选聘人员签订劳动合同，重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念；加强内部审计工作，企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责。
（3）关于风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施企业的内部控制。企业在分析了相关风险的可能性与影响程度之后，确定了常用的风险应对策略，针对风险发生的可能性很大并且风险一旦发生给企业带来严重后果的业务，采取风险降低的措施。
（4）关于控制活动。董事会会议明确了公司从以下几个方面强化控制措施：一是针对公司相关专利技术的资料，专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立门禁和保安；二是企业建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，针对特别授权如员工请事假，需向部门经理申请及获得批准；三是实施全面预算，由内部审计等部门负责监督预算的执行情况；四是设置限制接近，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触。
（5）关于信息沟通。完善公司的信息与沟通机制，及时准确地收集、传递与内部控制相关的内外部信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通，重要的信息必须及时传递给董事会、监事会和经理层；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上的员工，确保反舞弊工作落到实处。
（6）关于内部监督。加强对内部控制建立与实施情况的监督检查，针对日常监督和专项监督情况应当及时口头汇报给治理层和经理层。在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告。
要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。
【正确答案】1.第（1）项内容存在不当之处。
不当之处：内部控制目标定位于切实做到合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
不当之处：企业建立与实施内部控制时应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则。
理由：企业在建立与实施内部控制时，应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
2.第（2）项内容存在不当之处。
不当之处：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，由董事会授权审批。
理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
不当之处：企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责。
理由：企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责。
3.第（3）项内容存在不当之处。
不当之处：针对风险发生的可能性很大并且风险一旦发生给企业带来严重后果的业务，采取风险降低的措施。
理由：某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动，从而避免损失的风险应对策略属于风险规避。
4.第（4）项内容存在不当之处。
不当之处：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准不属于特别授权。
理由：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准属于常规授权，特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。员工请事假，这属于日常经营管理活动中的常规授权。
5.第（5）项内容存在不当之处。
不当之处：建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上的员工。
理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至全体员工，特别是基层员工。
6.第（6）项内容存在不当之处。
不当之处：针对日常监督和专项监督情况应当及时口头汇报给治理层和经理层。
理由：日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。
【答案解析】
【回复内容】您的问题答复如下：
这句话没有不恰当之处，参见教材第229页5.预算控制这一段。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
您的具体疑问是什么？
【提问内容】不当之处：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准不属于特别授权。
理由：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准属于常规授权，特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。员工请事假，这属于日常经营管理活动中的常规授权。
老师：理由我只回答“理由：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准属于常规授权，不属于特别授权。”行不行？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以的，但是还是稍微多解释一下比较有保障得全分。
【提问内容】3小题答案我写风险规避也对的吧
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，但是最好还是加些分析进去。
祝您学习愉快！
【提问内容】加强内部审计工作，企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责，这里为什么不能写审计委员会的独立性与权力呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
审计委员会是董事会下设的一个委员会，它的权利已经是很大的了，总体负责企业的审计事宜，但是在对内控进行审计时应该是有内部审计委员会负责，所以应该给内审部门适当的权利才对。
祝您学习愉快！