课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200300000109
2014-10-16 16:22:40 来源：
2.2011年抵销分录为：
①借：应付债券 112.46［102×（1＋5%）2］
贷：持有至到期投资 112.46
②借：投资收益 5.36
贷：财务费用 5.36
③借：未分配利润——年初 5.1
贷：固定资产 5.1
④借：固定资产 0.51
贷：管理费用 0.51
2012年双方会计处理
A B
借：财务费用 5.54 借：持有至到期投资 5.54
贷：应付债券 5.54 贷：投资收益 5.54
借：应付债券 118 借：银行存款 118
贷：银行存款 118 贷：持有至到期投资 118
借：管理费用 0.51
贷：累计折旧 0.51
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，5.1是固定资产总的未实现损益，后续期间计提折旧也是会产生差额，个别报表角度是按照固定资产的完工程计算折旧的，而合并报表角度认为固定资产原值中多确认了5.1，所以折旧每年也就会多计提5.1/10=0.51，所以合并报表中要对这部分折旧进行抵消。
①借：应付债券 112.46［102×（1＋5%）2］
贷：持有至到期投资 112.46
②借：投资收益 5.36
贷：财务费用 5.36
③借：未分配利润——年初 5.1
贷：固定资产 5.1
④借：固定资产 0.51
贷：管理费用 0.51
2012年双方会计处理
A B
借：财务费用 5.54 借：持有至到期投资 5.54
贷：应付债券 5.54 贷：投资收益 5.54
借：应付债券 118 借：银行存款 118
贷：银行存款 118 贷：持有至到期投资 118
借：管理费用 0.51
贷：累计折旧 0.51
【提问内容】
老师 在11，12年的时候 借：管理费用 0.51
贷：累计折旧 0.51
为何要做这笔 之前在10年的时候不是已经减少了固定资产5.1吗
,
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，5.1是固定资产总的未实现损益，后续期间计提折旧也是会产生差额，个别报表角度是按照固定资产的完工程计算折旧的，而合并报表角度认为固定资产原值中多确认了5.1，所以折旧每年也就会多计提5.1/10=0.51，所以合并报表中要对这部分折旧进行抵消。