课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200011800000113

2.典型案例解析
　　典型案例1【多项选择题】下列有关所得税的论断中，正确的有（　）
　　A.可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用
　　B.因罚没支出形成的预计负债匹配可抵扣暂时性差异
　　C.如果税务认定收到预收款即为收入实现，则预收账款账面价值大于计税基础，匹配可抵扣暂时性差异
　　D.无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追扣50%，形成可抵扣暂时性差异
　　E.企业当年发生的亏损应界定为新增可抵扣暂时性差异，而后5年内弥补的亏损则定义为转回可抵扣暂时性差异
『正确答案』CDE
『答案解析』备选答案A，可供出售金融资产的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；备选答案B，罚没支出属于永久性差异。
【提问内容】A选项，公允价值不是计税基础吗？初始成本是账面价啊，应该是账面价小于计税基础，可抵扣差异

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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，公允价值是账面价值，初始成本才是计税基础。
祝您学习愉快！

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