课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200012200000122

　　典型案例3-3【多项选择题】续上题，如果2016年末提前清理了此设备，且清理实现盈余，假定不考虑所得税因素，则相关抵销分录包括（ ）。
　　A.借：年初未分配利润 100
　　　　　贷：营业外收入 100
　　B.借：营业外收入 30
　　　　　贷：年初未分配利润 30
　　C.借：营业外收入 20
　　　　　贷：销售费用 20
　　D.借：销售费用 30
　　　　　贷：年初未分配利润 30
『正确答案』ABC
【提问内容】

B.借：营业外收入 30
　　　　　贷：年初未分配利润 30
　　C.借：营业外收入 20
　　　　　贷：销售费用 20

老师，为什么30是上期调整的，而20是本期发生的？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
该固定资产是2014年6月1日内部交易的 ，所以2014年只计提了半年的折旧，所以2014年抵消的折旧是10，2015年抵消的折旧是20，现在是2016年，要将以前年度的折旧全部抵消的，以前年度抵消的折旧合计是10+20=30，所以是：
借：营业外收入 30
　　贷：年初未分配利润 30
而2016年当年的折旧只是当年一年的，所以是20，即：
借：营业外收入 20
　　贷：销售费用 20

---

【提问内容】老师：
这里清理固定资产为什么不考虑营业税呢？
如果考虑营业税怎么做分录？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
这里是合并报表的抵消分录，而在处置时的营业税是在个别报表中对外部第三方发生的，所以这里不需要考虑营业税的影响。
祝您学习愉快！

---

【提问内容】老师：
不好意思，还是不能理解。处置时的营业税不是和企业所得税一样的吗？对于税局来说，集团内发生的交易企业所得税要照常缴（税局不管是不是集团内部交易，都得照常缴企业所得税），那营业税为何不要缴呢？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
营业税也是缴纳的，只不过这部分是个别报表上确认的。合并报表上也是认可的，不用调整抵销。

---