课程讲义 >>答疑编号:NODE00756300010400000114

②预收款方式的收入确认时间--发货时确认收入
　　③分期收款销售商品

收入时间	发出商品时
收入金额	现销价或协议收款额的折现
每期利息收益	长期应收款的期初现值×实际利率
长期应收款的列报	“长期应收款”-“未实现融资收益”
税务口径的收入时间及金额	以约定结款点为收入实现点，以约定结款额为收入额，并据此计算增值税额。

【提问内容】老师，对长期应收款的列报是“长期应收款”-“未实现融资收益”的未实现融资收益不理解！

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【回复内容】您的问题答复如下：
“未实现融资收益”是“长期应收款”的备抵科目，所以在报表中列示时，是要以二者的差额来理解的，与其他资产类科目的列示是一样的道理，比如固定资产在报表中的列示金额，是余额减去备抵科目减值准备和累计折旧后的金额列示的，长期应收款也是一样的道理。

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【提问内容】

老师，我对第四章的经典例题8的解析

⑤2010年出售办公楼时由暂时增值额冲减的其他业务成本额＝146×（1-25%）+200＝309.5（万元）；
⑥2010年出售办公楼追加的营业利润＝2500－2400+109.5-125＝84.5（万元）。

 

还有11题的分录解析

借：投资性房地产――成本1000
　　投资性房地产累计折旧132
　　投资性房地产减值准备364
贷：投资性房地产　1034
　　　　递延所得税资产89
　　　　递延所得税负债26.5
　　　　盈余公积34.65
　　　　利润分配――未分配利润311.85，对红字部分不明白怎么得，请帮解析！谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
1.通过分录理解一下：
达到预定用途：
借：固定资产 2194
贷：在建工程 2194
转为投资性房地产：
折旧额=（2194-94）/20/12*16=140
借：投资性房地产 2200
累计折旧 140
贷：固定资产 2194
资本公积 146
账面价值为2200，计税基础是2194-140=2054，产生应纳税暂时性差异146，确认递延所得税负债146*25%，同时计入资本公积借方：
借：资本公积 146×25%
贷：递延所得税负债 146×25%
所以合计资本公积的金额是146×（1-25%）。
2.递延所得税资产　　　 89（＝356×25%）
递延所得税负债　　　　26.5｛＝［1 000－（1 034－20×7）］×25%｝

这个处理的意思是说，因为变更后，账面价值等于当日的公允价值，而计税基础没有变动，从而导致账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，而变更前的可抵扣暂时性差异，所以需要先把原来的递延所得税资产转回，然后根据新形成的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
您理解一下

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【提问内容】老师，2014经典例题二第三题【答案解析】
①现金股利4万元形成2012年的投资收益；
②2012年4月4日出售该股票时形成的投资收益＝（157.5－180）＋（180－102）＝55.5（万元）；
我不明白180-102是怎么算出来 ？

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【回复内容】您的问题答复如下：
抱歉您指的是2014经典例题哪一页的题目呢，第五章经典例题二没有您说的计算，您再确认一下。

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