2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书经典题解电子书－中级会计实务 第20章 财务报告 经典习题
2014-10-16 16:21:18 来源：
【提问内容】请问2013年处理中存货跌价准备的抵消处理：
借：存货-存货跌价准备 240
贷：资产减值损失 240
240是如何计算的？
递延所得税资产的抵消处理：
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
3.75是如何计算的
【回复内容】您的问题答复如下：
对于剩余的30台，个别报表角度，账面价值是225，可变现净值是150，因此计提跌价准备225-150=75。
从合并报表角度分析，账面价值是135，可变现净值是150，所以不应计提跌价准备。所以应抵销的存货跌价准备余额是75。
但因此2011年末内部计提跌价准备30，后来出售存货结转了15，所以还有的内部计提跌价准备是15万元，因此2012年内部多计提的跌价准备是75-15=60万元，因此抵销金额是60。
2013年末，剩余的30台存货全部对外出售，因此之前内部多计提的跌价准备75万元就全部结转了。
而对余下的存货200+30-150=80台，从个别报表角度，账面价值是640万元，可变现净值是300，因此计提跌价准备340万元。
而从合并报表角度，账面价值是400，可变现净值是300，因此应计提的存货跌价准备是100万元。
因此，个别报表多计提了240万元的存货跌价准备，要进行抵销。
3.75就是上年末合并报表调整的递延所得税资产余额，本年末资产不再有未实现的内部交易损益了，所以不用再调整递延所得税资产了，因此要将上年末的余额都转回。
【回复内容】您的问题答复如下：
对于剩余的30台，个别报表角度，账面价值是225，可变现净值是150，因此计提跌价准备225-150=75。
从合并报表角度分析，账面价值是135，可变现净值是150，所以不应计提跌价准备。所以应抵销的存货跌价准备余额是75。
但因此2011年末内部计提跌价准备30，后来出售存货结转了15，所以还有的内部计提跌价准备是15万元，因此2012年内部多计提的跌价准备是75-15=60万元，因此抵销金额是60。
2013年末，剩余的30台存货全部对外出售，因此之前内部多计提的跌价准备75万元就全部结转了。
而对余下的存货200+30-150=80台，从个别报表角度，账面价值是640万元，可变现净值是300，因此计提跌价准备340万元。
而从合并报表角度，账面价值是400，可变现净值是300，因此应计提的存货跌价准备是100万元。
因此，个别报表多计提了240万元的存货跌价准备，要进行抵销。
3.75就是上年末合并报表调整的递延所得税资产余额，本年末资产不再有未实现的内部交易损益了，所以不用再调整递延所得税资产了，因此要将上年末的余额都转回。