课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100070200000102

　　【教材例题】甲公司以其持有的对丙公司的长期股权投资交换乙公司拥有的商标权。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为5 000 000元，已计提长期股权投资减值准备余额为1 400 000元，该长期股权投资在市场上没有公开报价，公允价值也不能可靠计量；乙公司商标权的账面原价为4 200 000元，累计已摊销金额为600 000元，其公允价值也不能可靠计量，乙公司没有为该项商标权计提减值准备，乙公司为交换该商标权需要缴纳增值税216 000元（适用增值税税率为6%）。乙公司将换入的对丙公司的投资仍作为长期股权投资，并采用成本法核算。乙公司尚未缴纳营业税，假设除营业税以外，整个交易过程中没有发生其他相关税费。
　　本例中，该项资产交换没有涉及收付货币性资产，因此属于非货币性资产交换。本例属于以长期股权投资交换无形资产。由于换出资产和换入资产的公允价值都无法可靠计量，因此，甲、乙公司换入资产的成本均应当按照换出资产的账面价值确定，不确认损益。
解题思路：
　　　　甲 　　　　　　　　　　　　乙
　　长期股权投资　　　　　　　 商标
　　账面余额 500万　　　　　　 账面原价 420万
　　减值准备 140万 　　　　　　累计摊销 60万
　　公允价不能可靠计量 　　　　公允价不能可靠计量
　　换入资产成本　　　　　　 　增值税 21.6万
　　以换出资产账面价值确定
　　甲公司的账务处理如下：
　　借：无形资产——商标权　　 　　　　　3 600 000
　　　　长期股权投资减值准备——丙公司 　1 400 000
　　　　贷：长期股权投资——丙公司　　　　　　　 5 000 000
　　乙公司的账务处理如下：
　　借：长期股权投资——丙公司　　　　　 3 600 000
　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　 600 000
　　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　 216 000
　　　　贷：无形资产——专利权　　　　　　　　　 4 200 000
　　　　　　应交税费——应交增值税 　　　　　　　　216 000
【提问内容】甲公司换入无形资产的增值税进项税额记在哪里呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
计入营业外收入，账面价值计量下涉及的增值税，如果涉及补价，则其对应的是银行存款科目；如果不涉及补价的话，则是计入营业外收支科目中的。
本题教材中的分录不正确，应该是：
甲公司的会计处理为：

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