课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200400000103

【正确答案】
　　（1）2004～2007年的抵销处理：
　　①2004年的抵销分录：
　　借：营业收入　　　　　100
　　　　贷：营业成本　　　　　80
　　　　　　固定资产　　　　　20
　　借：固定资产　　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　　4
　　②2005年的抵销分录：
　　借：年初未分配利润　　20
　　　　贷：固定资产　　　　　20
　　借：固定资产　　　　　4
　　　　贷：年初未分配利润　　4
　　借：固定资产　　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　　4
　　③2006年的抵销分录：
　　借：年初未分配利润　20
　　　　贷：固定资产　　　　20
　　借：固定资产　　　　8
　　　　贷：年初未分配利润　8
　　借：固定资产　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　4
　　④2007年的抵销分录：
　　借：年初未分配利润　20
　　　　贷：固定资产　　　　20
　　借：固定资产　　　　12
　　　　贷：年初未分配利润　12
　　借：固定资产　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　4
　　（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：
　　①借：年初未分配利润　20
　　　　　贷：固定资产　　　　20
　　②借：固定资产　　　16
　　　　　贷：年初未分配利润　　16
　　③借：固定资产　　　4
　　　　　贷：管理费用　　　4
　　（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：
　　借：年初未分配利润　4
　　　　贷：管理费用　　　　4
　　（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：
　　①借：年初未分配利润　20
　　　　　贷：固定资产　　　20
　　②借：固定资产　　　20
　　　　　贷：年初未分配利润　20
　　（5）如果乙公司于2006年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：
　　①借：年初未分配利润　20
　　　　　贷：营业外收入　　20
　　②借：营业外收入　　　8
　　　　　贷：年初未分配利润　8
　　③借：营业外收入　　4
　　　　　贷：管理费用　　　4
【提问内容】乙公司于2006年末处置该设备的抵销分录是根据什么原理计算出来的？为何这样计算？为什么每年的抵消分录要将上年的抵消分录项目加上？

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【回复内容】您的问题答复如下：
首先因为调整抵消分录是做在合并工作底稿中的，相当于是做在草稿纸上的，没有体现到账本中，所以以后隔年还需要对以前年度的抵消再编制抵消分录的；
其次处置当年的抵消分录，和非处置年度的抵消分录编写原理是一样的 ，只要将固定资产项目换为营业外收入或支出即可，如果处置产生的是收益，则是营业外收入，如果处置产生的是损失，则是营业外支出。

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