2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书经典题解电子书－中级会计实务》第20章 财务报告》经典习题
2014-10-16 16:20:44 来源：
【提问内容】老师，2013年的抵销分录中有几个不懂由来，请老师解释。1.借：营业成本75 贷：存货-存货跌价准备75；2.借：存货-存货跌价准备240 贷：资产减值损失240；2012年为什么没有现金流量的抵销分录？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
1.借：营业成本75 贷：存货-存货跌价准备75；
【回复】当期对外销售内部交易的A商品150件，采用先进先出法，则2011年内部交易的A商品部分全部对外出售了，其对应的跌价准备是75，在处置时个别报表中做：
借：存货跌价准备 75
贷：主营业务成本 75
合并报表不承认，所以要做抵消分录，即：
借：营业成本75
贷：存货——存货跌价准备75
2.借：存货-存货跌价准备240 贷：资产减值损失240；
【回复】这是对当期资产减值损失的抵消，本期末个别报表中计提存货跌价准备=80*（8-3.75）=340，合并报表角度认为应该计提减值=80*（5-3.75）=100，所以合并报表认为个别报表多计提减值240，要抵消，即做上述抵消分录。
2012年为什么没有现金流量的抵销分录？谢谢
【回复】因为2012年没有内部现金流量产生，所以不需要抵消。
【回复内容】您的问题答复如下：
1.借：营业成本75 贷：存货-存货跌价准备75；
【回复】当期对外销售内部交易的A商品150件，采用先进先出法，则2011年内部交易的A商品部分全部对外出售了，其对应的跌价准备是75，在处置时个别报表中做：
借：存货跌价准备 75
贷：主营业务成本 75
合并报表不承认，所以要做抵消分录，即：
借：营业成本75
贷：存货——存货跌价准备75
2.借：存货-存货跌价准备240 贷：资产减值损失240；
【回复】这是对当期资产减值损失的抵消，本期末个别报表中计提存货跌价准备=80*（8-3.75）=340，合并报表角度认为应该计提减值=80*（5-3.75）=100，所以合并报表认为个别报表多计提减值240，要抵消，即做上述抵消分录。
2012年为什么没有现金流量的抵销分录？谢谢
【回复】因为2012年没有内部现金流量产生，所以不需要抵消。