课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020500000117
2014-10-16 16:20:36 来源：
（3）所得税费用计算过程及账务处理
【提问内容】老师 研究费用及不允许资本化的开发支出140为什么是永久性差异？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于这部分内容，税法上是不管什么时候都不允许税前扣除的，所以税法和会计的口径是从根本上就是不一致的，这样产生的就是永久性差异，账面价值是等于计税基础的。祝您学习愉快！
| 项目 | 计算过程 | |
| 税前会计利润 | 3640 | |
| 永久性差异 | 研究费用及不允许资本化的开发支出的追扣额 | －140［=（220+60）×50%］ |
| 可抵扣差异 | 广告费产生的新增可抵扣暂时性差异 | +530（=2 000-9 800×15%） |
| 应纳税差异 | 投资性房地产产生的新增应纳税差异 | -350［（2 100-1 450）-（1 800-1 500）］ |
| 应税所得 | 3 680 | |
| 应交税费 | 920 | |
| 递延所得税资产 | 借记：132.5（=530×25%） | |
| 递延所得税负债 | 贷记：87.5（=350×25%） | |
| 本期所得税费用 | 875 | |
| 相关会计分录 | 借：所得税费用 875 递延所得税资产 132.5 贷：递延所得税负债 87.5 应交税费——应交所得税 920 |
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【回复内容】您的问题答复如下：
对于这部分内容，税法上是不管什么时候都不允许税前扣除的，所以税法和会计的口径是从根本上就是不一致的，这样产生的就是永久性差异，账面价值是等于计税基础的。祝您学习愉快！