课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200600000105
2014-10-16 16:20:33 来源：
【例题·计算分析题】接上题，第（5）资料改为： 2014年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司50%的股权对外出售，取得价款32 875万元。该项交易后，甲公司其持有的对乙公司30%的股权，不能够控制乙公司的财务和生产经营决策，而只具有重大影响。剩余30%股权投资的公允价值为19 725万元。
要求：根据上述资料，编制甲公司（1）～（4）会计处理，并编制甲公司2014年6月30日出售乙公司股权投资的会计分录。
『正确答案』
（1）～（4）会计处理同上。
（5）编制甲公司2014年6月30日出售乙公司股权的会计分录。
个别报表：
①出售时：
借：银行存款 32 875
贷：长期股权投资 31 250（50 000×50%/80%）
投资收益 1 625
②追溯调整时：【调整后的净利润1 000、1 400；现金股利500、0；其他综合收益200、100】
借：长期股权投资660[（2 400-500＋300）×30%]
贷：盈余公积 15（500×30%×10%）
利润分配——未分配利润 135（500×30%×90%）
投资收益 420（1 400×30%）
资本公积 90（300×30%）
长期股权投资追溯调整后的账面价值＝50 000－31 250＋660＝19 410（万元）
合并报表：
合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价32 875＋剩余股权公允价值19 725）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额63 950×80%]－商誉600＋其他综合收益300×80%＝1 080（万元）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，如果是初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则是需要调整的。
【提问内容】选择性放弃一些，
郭老师在第五章也说这个情况，说长期股权投资，增资由成本法--权益法过时了。我记到还有一种情况也是过时的，请问还有一种什么情况？我找不到了
【回复内容】您的问题答复如下：
与其相对的，减值从权益法到成本法的处理。
【提问内容】老师，根据上面的分录，不知道我理解的对不对；
1.调整后的净利润-现金股利=投资收益？
2.盈余公积+利润分配——未分配利润=投资收益？？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。
要求：根据上述资料，编制甲公司（1）～（4）会计处理，并编制甲公司2014年6月30日出售乙公司股权投资的会计分录。
『正确答案』
（1）～（4）会计处理同上。
（5）编制甲公司2014年6月30日出售乙公司股权的会计分录。
个别报表：
①出售时：
借：银行存款 32 875
贷：长期股权投资 31 250（50 000×50%/80%）
投资收益 1 625
②追溯调整时：【调整后的净利润1 000、1 400；现金股利500、0；其他综合收益200、100】
借：长期股权投资660[（2 400-500＋300）×30%]
贷：盈余公积 15（500×30%×10%）
利润分配——未分配利润 135（500×30%×90%）
投资收益 420（1 400×30%）
资本公积 90（300×30%）
长期股权投资追溯调整后的账面价值＝50 000－31 250＋660＝19 410（万元）
合并报表：
合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价32 875＋剩余股权公允价值19 725）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额63 950×80%]－商誉600＋其他综合收益300×80%＝1 080（万元）。
【提问内容】
没有调整期初成本那一步啊
借：长期股权投资--成本
贷：盈余公积
利润分配
是不是要自己验算一下，剩余的长期股权投资的投资成本50000-31250=18750元，剩余股份占购买日可辨认净资产公允价值的份额61750*30%=18525元，18750大于是18525形成商誉就不用追溯了是吗？？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，如果是初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则是需要调整的。
【提问内容】选择性放弃一些，
郭老师在第五章也说这个情况，说长期股权投资，增资由成本法--权益法过时了。我记到还有一种情况也是过时的，请问还有一种什么情况？我找不到了
【回复内容】您的问题答复如下：
与其相对的，减值从权益法到成本法的处理。
【提问内容】老师，根据上面的分录，不知道我理解的对不对；
1.调整后的净利润-现金股利=投资收益？
2.盈余公积+利润分配——未分配利润=投资收益？？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。