2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书经典题解电子书－中级会计实务》第16章 所得税》经典习题
2014-10-16 16:20:25 来源：
【提问内容】事项五和六都是长投，是成本法不形成暂时性差异，权益法形成吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确，成本法下确认的现金股利，是直接计入投资收益的，税法上规定免税，所以产生的是永久性差异；
而权益法下，确认现金股利不计入利润中，而是冲减长期股权投资的账面价值，税法规定免税，即计税基础不变，账面价值变化了，所以导致账面价值和计税基础不同，产生暂时性差异；另外确认的其他权益变动也产生了暂时性差异。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确，成本法下确认的现金股利，是直接计入投资收益的，税法上规定免税，所以产生的是永久性差异；
而权益法下，确认现金股利不计入利润中，而是冲减长期股权投资的账面价值，税法规定免税，即计税基础不变，账面价值变化了，所以导致账面价值和计税基础不同，产生暂时性差异；另外确认的其他权益变动也产生了暂时性差异。