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2014-10-16 16:20:23 来源：
甲公司所得税税率为25%。2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元；由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。不考虑其他因素，甲公司2010年的净利润为（ ）万元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.737.5
【回复内容】
A.670
B.686.5
C.719.5
D.737.5
【正确答案】D
【答案解析】当期所得税费用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（万元）
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25%－50＝25（万元）
所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元）
借：所得税费用 262.5
贷：应交税费－－应交所得税 237.5
递延所得税负债 25
净利润＝1 000－262.5＝737.5（万元）
【提问内容】年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25%－50＝25（万元）
所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元）
借：所得税费用 262.5
贷：应交税费－－应交所得税 237.5
递延所得税负债 25
净利润＝1 000－262.5＝737.5（万元）
递延所得税负债25（为什么要用期未减期初的？）期初己确认50应该是加上本期确认的75，而这里为什么是减呢？
【回复内容】
您的问题答复如下：
本期末确认的，是根据本期末资产的账面价值和计税基础的差额确认的，即5 000－4 700计算出来是应纳税暂时性差异的余额，乘以25%计算出来是递延所得税负债的余额，减去期初，才是本期递延所得税负债的发生额，即确认递延所得税负债25万元，即新增递延所得税费用是25万元。
递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）—（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）
递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加
这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。