课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200400000103

【正确答案】
　　（1）2004～2007年的抵销处理：
　　①2004年的抵销分录：
　　借：营业收入　　　　　100
　　　　贷：营业成本　　　　　80
　　　　　　固定资产　　　　　20
　　借：固定资产　　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　　4
　　②2005年的抵销分录：
　　借：年初未分配利润　　20
　　　　贷：固定资产　　　　　20
　　借：固定资产　　　　　4
　　　　贷：年初未分配利润　　4
　　借：固定资产　　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　　4
　　③2006年的抵销分录：
　　借：年初未分配利润　20
　　　　贷：固定资产　　　　20
　　借：固定资产　　　　8
　　　　贷：年初未分配利润　8
　　借：固定资产　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　4
　　④2007年的抵销分录：
　　借：年初未分配利润　20
　　　　贷：固定资产　　　　20
　　借：固定资产　　　　12
　　　　贷：年初未分配利润　12
　　借：固定资产　　　　4
　　　　贷：管理费用　　　　4
　　（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：
　　①借：年初未分配利润　20
　　　　　贷：固定资产　　　　20
　　②借：固定资产　　　16
　　　　　贷：年初未分配利润　　16
　　③借：固定资产　　　4
　　　　　贷：管理费用　　　4
　　（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：
　　借：年初未分配利润　4
　　　　贷：管理费用　　　　4
　　（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：
　　①借：年初未分配利润　20
　　　　　贷：固定资产　　　20
　　②借：固定资产　　　20
　　　　　贷：年初未分配利润　20
　　（5）如果乙公司于2006年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：
　　①借：年初未分配利润　20
　　　　　贷：营业外收入　　20
　　②借：营业外收入　　　8
　　　　　贷：年初未分配利润　8
　　③借：营业外收入　　4
　　　　　贷：管理费用　　　4
【提问内容】怎么此处每年的抵销分录年初未分配利润都是20？而其它抵消分录中的项目都是累计数？

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为第一笔分录抵消的是内部交易固定资产总的损益额，即内部交易固定资产的售价和账面价值的差额，是固定不变的，所以每年的金额都是相等的；
而第二笔分录是以前年度折旧的累计抵销额，每年都会增加一年的折旧差额，所以是变化的。

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