单位变动成本
2014-10-16 16:20:03 来源：
甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用2011年相关数据进行本量利分析，有关资料如下：
（1）2011年产销量为8000件，每件价格1000元。
（2）生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得，甲公司每年除向技术转让方支付50万的固定专利使用费外，还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。
（3）2011年直接材料费用200万元，均为变动成本。
（4）2011年人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。
（5）2011年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。
（6）2011年发生其他成本及管理费用87万元，其中40万元为变动成本，47万元为固定成本。
求：（1）计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率；
（2）计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数；
（3）如果2012年原材料价格上涨20%，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2011年的利润水平？
【回复内容】您的问题答复如下：
这是单位换算而来的。因为(200+120+40)这个单位是万元的，要换算成元，所以乘以10000；然后算出(200＋120＋40)×10000以后除以8000就变成单位成本。
【提问内容】生产部门的折旧费不算进变动成本吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
生产部门的折旧费是固定成本。
（1）2011年产销量为8000件，每件价格1000元。
（2）生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得，甲公司每年除向技术转让方支付50万的固定专利使用费外，还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。
（3）2011年直接材料费用200万元，均为变动成本。
（4）2011年人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。
（5）2011年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。
（6）2011年发生其他成本及管理费用87万元，其中40万元为变动成本，47万元为固定成本。
求：（1）计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率；
（2）计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数；
（3）如果2012年原材料价格上涨20%，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2011年的利润水平？
【正确答案】（1）单位变动成本＝1000×10%＋（200＋120＋40）×10000／8000＝550（元）
单位边际贡献＝1000－550＝450（元）
固定成本＝50＋60＋95＋47＝252（万元）
保本销售量＝252×10000／450＝5600（件）
安全边际＝8000－5600＝2400（件）
安全边际率＝2400／8000＝30%
（2）目前的利润＝450×8000－252×10000＝1080 000（元）
销量增加10%之后增加的利润＝450×8000×10%＝360000（元）
利润增长率＝360000／1080000＝33.33%
利润对销售量的敏感系数＝33.33%／10%＝3.33
单价提高10%：
单价增加＝1000×10%＝100（元）
单位变动成本增加＝100×10%＝10（元）
单位边际贡献增加＝100－10＝90（元）
利润增加＝90×8000＝720 000（元）
利润增长率＝720000／1080000＝66.67%
利润对单价的敏感系数＝66.67%／10%＝6.67
（3）原材料价格上涨导致的利润减少＝2000 000×20%＝400 000（元）
设销售价格上涨幅度为R，则有：
（1000×R－1000×R×10%）×8000＝400 000
解得：R＝5.56%
【提问内容】（1）单位变动成本＝1000×10%＋（200＋120＋40）×10000／8000＝550（元）中的10000是怎么来的，10000／8000是什么意思单位边际贡献＝1000－550＝450（元）
固定成本＝50＋60＋95＋47＝252（万元）
保本销售量＝252×10000／450＝5600（件）
安全边际＝8000－5600＝2400（件）
安全边际率＝2400／8000＝30%
（2）目前的利润＝450×8000－252×10000＝1080 000（元）
销量增加10%之后增加的利润＝450×8000×10%＝360000（元）
利润增长率＝360000／1080000＝33.33%
利润对销售量的敏感系数＝33.33%／10%＝3.33
单价提高10%：
单价增加＝1000×10%＝100（元）
单位变动成本增加＝100×10%＝10（元）
单位边际贡献增加＝100－10＝90（元）
利润增加＝90×8000＝720 000（元）
利润增长率＝720000／1080000＝66.67%
利润对单价的敏感系数＝66.67%／10%＝6.67
（3）原材料价格上涨导致的利润减少＝2000 000×20%＝400 000（元）
设销售价格上涨幅度为R，则有：
（1000×R－1000×R×10%）×8000＝400 000
解得：R＝5.56%
【回复内容】您的问题答复如下：
这是单位换算而来的。因为(200+120+40)这个单位是万元的，要换算成元，所以乘以10000；然后算出(200＋120＋40)×10000以后除以8000就变成单位成本。
【提问内容】生产部门的折旧费不算进变动成本吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
生产部门的折旧费是固定成本。