课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100200200000118
2014-10-16 16:19:57 来源：
⑥确认递延所得税资产
2013年12月31日合并报表中存货成本=80×1.5=120（万元），可变现净值=80×1.4=112（万元），账面价值为112万元，计税基础=80×2=160（万元），合并报表中应确认递延所得税资产=（160-112）×25%=12（万元），因个别报表中已确认递延所得税资产12万元，所以合并报表中应调整的递延所得税资产=12-12=0。调整分录如下：
借：递延所得税资产 7.5
贷：未分配利润——年初 7.5
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
【提问内容】老师，为什么计税基础是200呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
计税基础是按照税法规定计算的，而税法承认的是发票价格，内部交易也是要开具发票的，所以计税基础就是以内部售价为基础计算的，所以期末剩余存货100时，其计税基础就是100*2=200
【提问内容】看不明白为什么个别报表确认了12万，
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
上面借贷怎么得来的？不懂，麻烦老师再讲解下！谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
这里不需要考虑这么复杂，您按照老师下面的讲解理解：可以通过标黄存货项目的调整抵销金额来计算。代数和是40-20+4-24=0，说明存货调整抵销金额是0，那么确认的递延所得税资产就是0，期初是7.5，那么本期发生额就是0-7=-7.5，是负数，就是转回递延所得税资产。所以分录是
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
假如说存货的代数和是贷方的金额40，那么期末就是确认递延所得税资产40*25%，期初是7.5，期末减去期初是10-7.5，那么就是确认递延所得税资产；
借：递延所得税资产 10-7.5
贷：所得税费用
理解一下。
（2）2013年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借：未分配利润——年初 50
贷：营业成本 50
②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借：营业成本 40
贷：存货 40［80×（2-1.5）］
③抵销期初存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 20
贷：未分配利润——年初 20
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借：营业成本 4（20÷100×20）
贷：存货——存货跌价准备 4
⑤调整本期存货跌价准备
2013年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24（万元）。
借：存货——存货跌价准备 24
贷：资产减值损失 24
⑥确认递延所得税资产
2013年12月31日合并报表中存货成本=80×1.5=120（万元），可变现净值=80×1.4=112（万元），账面价值为112万元，计税基础=80×2=160（万元），合并报表中应确认递延所得税资产=（160-112）×25%=12（万元），因个别报表中已确认递延所得税资产12万元，所以合并报表中应调整的递延所得税资产=12-12=0。调整分录如下：
借：递延所得税资产 7.5
贷：未分配利润——年初 7.5
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
2013年12月31日合并报表中存货成本=80×1.5=120（万元），可变现净值=80×1.4=112（万元），账面价值为112万元，计税基础=80×2=160（万元），合并报表中应确认递延所得税资产=（160-112）×25%=12（万元），因个别报表中已确认递延所得税资产12万元，所以合并报表中应调整的递延所得税资产=12-12=0。调整分录如下：
借：递延所得税资产 7.5
贷：未分配利润——年初 7.5
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
【提问内容】老师，为什么计税基础是200呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
计税基础是按照税法规定计算的，而税法承认的是发票价格，内部交易也是要开具发票的，所以计税基础就是以内部售价为基础计算的，所以期末剩余存货100时，其计税基础就是100*2=200
【提问内容】看不明白为什么个别报表确认了12万，
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
上面借贷怎么得来的？不懂，麻烦老师再讲解下！谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
这里不需要考虑这么复杂，您按照老师下面的讲解理解：可以通过标黄存货项目的调整抵销金额来计算。代数和是40-20+4-24=0，说明存货调整抵销金额是0，那么确认的递延所得税资产就是0，期初是7.5，那么本期发生额就是0-7=-7.5，是负数，就是转回递延所得税资产。所以分录是
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
假如说存货的代数和是贷方的金额40，那么期末就是确认递延所得税资产40*25%，期初是7.5，期末减去期初是10-7.5，那么就是确认递延所得税资产；
借：递延所得税资产 10-7.5
贷：所得税费用
理解一下。
（2）2013年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借：未分配利润——年初 50
贷：营业成本 50
②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借：营业成本 40
贷：存货 40［80×（2-1.5）］
③抵销期初存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 20
贷：未分配利润——年初 20
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借：营业成本 4（20÷100×20）
贷：存货——存货跌价准备 4
⑤调整本期存货跌价准备
2013年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24（万元）。
借：存货——存货跌价准备 24
贷：资产减值损失 24
⑥确认递延所得税资产
2013年12月31日合并报表中存货成本=80×1.5=120（万元），可变现净值=80×1.4=112（万元），账面价值为112万元，计税基础=80×2=160（万元），合并报表中应确认递延所得税资产=（160-112）×25%=12（万元），因个别报表中已确认递延所得税资产12万元，所以合并报表中应调整的递延所得税资产=12-12=0。调整分录如下：
借：递延所得税资产 7.5
贷：未分配利润——年初 7.5
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5