课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000113
2014-10-16 16:19:49 来源：
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1 424（万元）。
【提问内容】老师， 300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）； 应该是300-10-［（200-150）-（200-150）÷5］ 呀？；
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的。
这是内部交易固定资产的后续处理，在交易当期要将未实现的内部损益200-150从净利润中扣除；后续期间是通过折旧将这部分未实现的内部损益实现的，只是针对的折旧实现的部分。
被投资方净损益的具体调整思路：
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1 424（万元）。
【提问内容】老师， 300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）； 应该是300-10-［（200-150）-（200-150）÷5］ 呀？；
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的。
这是内部交易固定资产的后续处理，在交易当期要将未实现的内部损益200-150从净利润中扣除；后续期间是通过折旧将这部分未实现的内部损益实现的，只是针对的折旧实现的部分。
被投资方净损益的具体调整思路：
| 项目 | 投资时被投资方资产公允价与账面价不等 | 顺流、逆流交易 【提问内容】 老师您好，我绕糊涂了， 我可以不可以这样理解。 2010年6月30日固定资产购进， 那么2010年当年净利润调整 =150-10-50固定资产未实现的+5固定资产已经实现的 =95万元，
2011年净利润调整 =300-10+10已固定经实现了内部交易的损益 =300万元 假如可以这样理解，考试可以不可以就这样写的呢？ 【回复内容】您的问题答复如下： 您的理解是正确的，考试可以这么处理 学习愉快！
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