课程讲义 >>答疑编号:NODE00770300020100000109

2014-10-16 16:19:14 来源：

　　9.2014年1月1日甲公司以一项无形资产（土地使用权）换入乙公司公允价值为840万元的交易性金融资产，并收到补价200万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销100万元，公允价值无法可靠计量，甲公司换出该项无形资产应交营业税32万元。甲公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算。假定上述资产交换具有商业实质。关于上述事项的会计处理，下列说法正确的是（　）。
　　A.甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计量，因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换入交易性金融资产成本的计量基础
　　B.甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加
　　C.甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本
　　D.甲公司换入的交易性金融资产的初始投资成本为840万元
『正确答案』D
『答案解析』选项A，因换入资产公允价值能够可靠计量且具有商业实质，因此甲公司应以换入资产的公允价值作为换入资产成本的计量基础；选项BC，营业税应计入营业外收支。
【提问内容】老师：出售固定资产和无形资交的营业税，什么情况下计入营业外收支，什么情况下计入营业税金及附加

【回复内容】您的问题答复如下：
一般情况下，为企业日常经营活动发生的营业税计入营业税金及附加，不是为企业日常经营活动发生的营业税计入营业外支出，所以无形资产处置时,是计入营业外收支,出租时,是计入营业税金及附加祝您学习愉快。

【提问内容】老师：乙公司换出资产的价植是多少呢？1040万元吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
不一定，有可能不是等价交换，所以不能确定是不是1040万元。

【提问内容】这道题目的分录

【回复内容】您的问题答复如下：
甲公司：
借：交易性金融资产840
银行存款200
累计摊销100
贷：无形资产900
应交税费——应交营业税32
营业外收入208

【提问内容】

下面引用由zhangjiamei20050806在2014-09-28 22:46:00.0发表的内容:
老师：出售固定资产和无形资交的营业税，什么情况下计入营业外收支，什么情况下计入营业税金及附加

【回复内容】

您的问题答复如下：
如果是出售无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业外收支中
如果是出租无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业税金及附加
如果是出租、出售投资性房地产，那么营业税都是计入营业税金及附加
出租固定资产（不动产），营业税是计入营业税金及附加
出售固定资产（不动产），营业税是计入固定资产清理，然后由固定资产清理转入营业外收支科目

出租无形资产（自用的土地使用权）、固定资产属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。
出租、出售投资性房地产也是属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。
出售固定资产、无形资产（自用的土地使用权）属于非日常业务，所以营业税计入固定资产清理或者直接计入营业外收支中。

应交税费——应交营业税是负债类科目，不体现在利润表中。

【提问内容】公允价值模式入账成本=换初资产的公允价值+销项税+支付的补价（-收到的补价）-换入资产的进项税（高老师的课）
方法一：公允价值模式入账成本=换初资产不含税公允价值+支付的不含税补价（-收到的不含税补价）+应支付的相关税费（郭老师的课）
方法二：公允价值模式入账成本=换初资产含税公允价值+支付的含税补价（-收到的含税补价）-可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费（郭老师的课）
这两个公式一样的吗？计算的时候什么类型的题目该用哪个公式？

【回复内容】您的问题答复如下：
一般请款下两个公式都是可以用到的，但是如果增值税没有单独收付，那么要通过公式二来计算。
祝您学习愉快！

【提问内容】公允价值模式入账成本=换初资产的公允价值+销项税+支付的补价（-收到的补价）-换入资产的进项税（高老师的课）
方法一：公允价值模式入账成本=换初资产不含税公允价值+支付的不含税补价（-收到的不含税补价）+应支付的相关税费（郭老师的课）
方法二：公允价值模式入账成本=换初资产含税公允价值+支付的含税补价（-收到的含税补价）-可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费（郭老师的课）
老师，这里的相关税费到底指什么呀？公允价值模式入账成本=换初资产的公允价值+销项税+支付的补价（-收到的补价）-换入资产的进项税（高老师的课），这个公式并没有相关税费，但下面两个公式就有，都搞糊了。请老师讲解。

【回复内容】您的问题答复如下：
应该有的。公式中的相关税费指的是为换入资产发生的直接相关税费，比如为换入资产发生的运杂费、手续费、耕地占用税、契税等，不包括为换出资产发生的营业税、消费税等，增值税单独考虑，所以也不在相关税费中考虑。另外需要注意的是，为换入交易性金融资产的相关税费比较特殊，不应计入成本，应冲减投资收益，因为购入交易性金融资产时支付的相关税费也是冲减投资收益的。
在交换过程中发生的消费税、营业税一般是为换出资产而发生的，所以应计入当期损益，不能计入换入资产成本。

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