无形资产为什么是确认递延所得税资产
2014-10-16 16:18:46 来源：
A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）万元。
A.借方25、借方175
B.借方25、借方225
C.借方75、借方275
D.贷方25、借方175
【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法上是不承认减值准备的，所以会产生暂时性差异。
这里是在计算递延所得税的本期发生额，基本思路是：
递延所得税资产发生额=期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额
期初余额题中已经给出来了是200，所以这里重点就是计算递延所得税的期末余额。期末的递延所得税资产要根据期末的暂时性差异乘以所得税税率来计算。
本期期初可抵扣暂时性差异余额＝200/25％＝800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝800＋100－200＝700（万元）
这里使计算的可抵扣暂时性差异的期末余额，乘以所得税税率计算出来的就是递延所得税资产的期末余额，所以在这个基础上减去期初余额就是本期发生额
A.借方25、借方175
B.借方25、借方225
C.借方75、借方275
D.贷方25、借方175
【正确答案】D
【答案解析】本期期初可抵扣暂时性差异余额＝200/25％＝800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝800＋100－200＝700（万元），因此递延所得税资产期末余额＝700×25％＝175（万元），因此递延所得税资产发生额＝期末余额175－期初余额200＝－25（万元）。
【提问内容】无形资产账面价值=X-100+200
计税基础=X-200
账面大于计税，应该是形成应纳税暂时差异。
不明白为什么是确认递延所得税资产
【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法上是不承认减值准备的，所以会产生暂时性差异。
这里是在计算递延所得税的本期发生额，基本思路是：
递延所得税资产发生额=期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额
期初余额题中已经给出来了是200，所以这里重点就是计算递延所得税的期末余额。期末的递延所得税资产要根据期末的暂时性差异乘以所得税税率来计算。
本期期初可抵扣暂时性差异余额＝200/25％＝800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝800＋100－200＝700（万元）
这里使计算的可抵扣暂时性差异的期末余额，乘以所得税税率计算出来的就是递延所得税资产的期末余额，所以在这个基础上减去期初余额就是本期发生额