老师这个应付债券2012年的5．54是

2014-10-16 16:18:42 来源：

　　2.2011年抵销分录为：
　　①借：应付债券　　　　　　112.46［102×（1＋5%）2］
　　　　　贷：持有至到期投资　　　112.46
　　②借：投资收益　　　　　　5.36
　　　　　贷：财务费用　　　　　　　5.36
　　③借：未分配利润——年初　　　5.1
　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　5.1
　　④借：固定资产　　　　　0.51
　　　　　贷：管理费用　　　　　　0.51
　　2012年双方会计处理
　　　　　A 　　　　　　　　　　　　　B
　　借：财务费用　5.54 　　　　借：持有至到期投资　　5.54
　　　　贷：应付债券　5.54 　　　　贷：投资收益　　　　　 5.54
　　借：应付债券　118 　　　　　借：银行存款　 118
　　　　贷：银行存款　 118 　　　　贷：持有至到期投资　　118
　　借：管理费用　0.51
　　　　贷：累计折旧　0.51

【提问内容】老师这个应付债券2012年的5．54是怎么算来的？

【回复内容】您的问题答复如下：
最后一年个别报表是倒挤计算的财务费用和投资收益，A公司是发行债券方，发行时利息调整明细是2，2010年摊销利息调整明细=100*6%-5.1=0.9，2011年摊销利息调整明细=100*6%-5.36=0.64，则2012年摊销利息调整明细=2-0.9-0.64=0.46，所以2012年确认的财务费用=100*6%-0.46=5.54。同理B公司2012年确认的投资收益也是5.54，所以抵销的金额是5.54。